2012年注冊會計師《會計》基礎講義：第19章(1)

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　　第十九章　所得稅

　　第一節(jié)　所得稅會計概述

　　一、所得稅會計核算方法

　　資產負債表債務法

　　二、資產負債表債務法的基本思路

　　1.核心分錄：

　　借：所得稅費用(會計立場)

　　遞延所得稅資產(或貸方)

　　貸：應交稅費——應交所得稅(稅務立場)

　　遞延所得稅負債(或借方)

　　2.賬戶確定步驟：

　　第一步：確定“應交稅費——應交所得稅”的金額。貸方“應交稅費”是站在稅務的立場，這個數據不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應繳納的稅金是唯一的、確定的。

　　其中：

　　應交稅費(應交所得稅)=(會計利潤±永久性差異±暫時性差異)×所得稅稅率

　　=應納稅所得額×所得稅稅率

　　第二步：確定“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的金額。(本章核心問題)

　　總體來說，“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”是由于暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產和負債的賬面價值與其計稅基礎不一致導致的。

　　第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。

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