2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎講義(28)

　　(二)權力和責任的分配

　　權力的分配本質上是指按照工作描述確定責任，根據(jù)組織結構圖形成責任。

　　常見問題：在組織機構的設置及書面說明和規(guī)定中沒有體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求;沒有明確清晰的崗位說明書，職責劃分不清晰;權力不適當下放等等。

　　企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內部管理制度或文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。

　　內部環(huán)境的強弱取決于各人員對其將負有多大責任的了解。

　　(三)管理哲學和經營風格與戰(zhàn)略的發(fā)展

　　1.管理哲學和經營風格：

　　高級管理層對企業(yè)的控制環(huán)境有著不可忽視的影響。管理哲學和經營風格均是企業(yè)內部環(huán)境的一部分。

　　2.發(fā)展戰(zhàn)略：

　　(四)人力資源政策和實務——《企業(yè)內部控制應用指引第3號一人力資源》

　　人力資源是指企業(yè)組織生產經營活動而錄(任)用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工。

　　風險：

　　· 人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發(fā)機制不健全，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

　　· 人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業(yè)秘密和國家機密泄露。

　　· 人力資源退出機制不當，可能導致企業(yè)面臨法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。

　　人力資源政策和實務包括：

　　1.招聘和雇用。

　　2.新雇員的試用期和崗前培訓制。

　　3.建立雇員員工培訓長效機制、提升員工素質。

　　4.績效評估。

　　5.辭職、解除勞動合同、退休等。

　　(五)企業(yè)文化與溝通

　　企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱。

　　相關文件：《企業(yè)內部控制應用指引第5號一企業(yè)文化》

　　(六)社會責任——《企業(yè)內部控制應用指引第4號一社會責任》

　　社會責任是強化內部環(huán)境中不可缺的一個元素，它代表企業(yè)管理層的形象和管理風格及責任使命感。

　　社會職責和義務主要包括：安全生產、產品質量(含服務，合同)、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。

　　二、風險評估(理解)

　　作為整體內部控制結構的一部分，企業(yè)應開展風險評估，準確識別與實現(xiàn)控制目標的潛在外部風險和內部風險并確定相應的風險承受程度。

　　在內部控制架構中，風險評估可被描述為一個兩步式程序。

　　·第一步是采用定性與定量相結合的方法，評估風險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度;

　　·第二步是對識別的風險進行分析和排序。隨之而來的是企業(yè)可利用風險分析的結果為依據(jù)，考慮如何對重要風險進行管理及采取適當?shù)膽獙︼L險行動。