2006年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(12)

（七）服務(wù)業(yè)（5％）

（1）旅游企業(yè)組團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他境內(nèi)旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（3）旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（4）廣告代理業(yè)，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（5）勞務(wù)公司，以其從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（6）物業(yè)管理單位，以其收取的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按�承租者支付的水、電、燃�(xì)夥课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計(jì)稅

（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5％）

1、差額計(jì)稅：

（1）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計(jì)稅

（九）銷售不動(dòng)產(chǎn)（5％）

1、差額計(jì)稅：

（1）單位和個(gè)人銷售其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

（2）單位和個(gè)人銷售其抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額征收營業(yè)稅。

2、全額計(jì)稅

【同步練習(xí)題】

一、交通運(yùn)輸業(yè)

【例1】“快捷”搬家公司取得勞務(wù)收入5萬元，則應(yīng)比照（　）稅目征收營業(yè)稅。

A.交通運(yùn)輸業(yè)－陸路運(yùn)輸　　　B.交通運(yùn)輸業(yè)－裝卸搬運(yùn)

C.服務(wù)業(yè)－代理業(yè)　　　　　　D.服務(wù)業(yè)－租賃業(yè)

【例2－1】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營業(yè)稅的有（　）。

【例2－2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有（�。�。

A.程租業(yè)務(wù)　　B.期租業(yè)務(wù)　　C.承租業(yè)務(wù)　　D.濕租業(yè)務(wù)　　E.干租業(yè)務(wù)　　F.光租業(yè)務(wù)

【例3】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入應(yīng)以收入全額作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（　）。

A.運(yùn)輸企業(yè)在境內(nèi)載運(yùn)貨物出境改由境外企業(yè)承運(yùn)取得的全部收入

B.水運(yùn)部門從事客運(yùn)取得的全部收入

C.公路聯(lián)運(yùn)企業(yè)取得的全部收入

D.建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用

【例4】某汽車運(yùn)輸公司5月份取得運(yùn)輸收入50萬元，同月該公司轉(zhuǎn)讓一間廢舊倉庫的永久使用權(quán)，取得的銷售收入200萬元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)，取得收入90萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（　）萬元。　

【例5】國內(nèi)某海運(yùn)公司某月在境內(nèi)取得貨運(yùn)收入800萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元；從境外某港口向境內(nèi)某港口運(yùn)輸貨物取得收入1000萬元，由境內(nèi)某港口向境外某港口運(yùn)輸貨物取得收入1200萬元，其中付給境外承運(yùn)企業(yè)600萬元。則：

（1）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（�。┤f元；

（2）該海運(yùn)公司應(yīng)繳納的增值稅為（�。┤f元。

【例6】某運(yùn)輸公司5月份取得客運(yùn)收入50000元，其中含1％的保險(xiǎn)費(fèi)；取得貨運(yùn)收入58000元，其中付給其他聯(lián)運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)18000元。當(dāng)月購買稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，金額為11700元。該公司5月份實(shí)際繳納的營業(yè)稅（�。┰�。