2008年注冊會計師考試《審計》考試大綱

　　3.審計重要性

　�。�1）重要性的含義

　　（2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系

　　（3）計劃審計工作時對重要性的評估

　�、俅_定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　　②從數(shù)量方面考慮重要性

　�。�4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　�。�5）評價錯報的影響

　　①尚未更正錯報的匯總數(shù)

　�、谠u價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　�、蹚男再|(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風(fēng)險

　　（1）重大錯報風(fēng)險

　�、賰蓚�層次的重大錯報風(fēng)險

　　②固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

　�。�2）檢查風(fēng)險

　　（3）檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系

　�。ň牛╋L(fēng)險評估

　　1.風(fēng)險評估概述

　　（1）出臺審計風(fēng)險準(zhǔn)則的背景

　�。�2）審計風(fēng)險準(zhǔn)則體現(xiàn)出的重大變化

　�。�3）對風(fēng)險評估的總體要求

　　2.風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　�。�1）風(fēng)險評估程序和信息來源

　�、亠L(fēng)險評估程序

　�、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔�來源

　�。�2）項目組內(nèi)部的討論

　�、儆懻摰哪繕�(biāo)

　�、谟懻摰膬�(nèi)容

　　③參與討論的人員

　�、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　�。�1）總體要求

　�。�2）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　�、傩袠I(yè)狀況

　�、诜�律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　　③其他外部因素

　�、芰私獾闹攸c和程度

　　（3）被審計單位的性質(zhì)

　�、偎�有權(quán)結(jié)構(gòu)

　�、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　�、芙�(jīng)營活動

　　⑤投資活動

　�、藁I資活動

　�。�4）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　�、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅�計處理方法

　　③在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　�、軙�計政策的變更

　�、荼粚徲媶挝缓螘r采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

　　（5）被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險

　　①目標(biāo)、戰(zhàn)略與經(jīng)營風(fēng)險

　　②經(jīng)營風(fēng)險對重大錯報風(fēng)險的影響

　�、郾粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程

　�、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　�、倭私獾闹饕�方面

　　②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　�、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　（1）內(nèi)部控制的含義和要素

　�。�2）與審計相關(guān)的控制

　�、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標(biāo)設(shè)計和實施的控制

　�、谄渌�與審計相關(guān)的控制

　�。�3）對內(nèi)部控制了解的深度

　　①評價控制的設(shè)計

　�、讷@取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　�、哿私鈨�(nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　　①考慮內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　�、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　　③人工控制的適用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險

　�。�5）內(nèi)部控制的局限性

　�、賰�(nèi)部控制的固有局限性

　�、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�6）控制環(huán)境

　�、倏刂骗h(huán)境的含義

　�、趯φ\信和道德價值觀念的溝通與落實

　�、蹖�勝任能力的重視

　�、苤卫韺拥膮⑴c程度

　　⑤管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

　�、藿M織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配

　　⑦人力資源政策與實務(wù)

　�。�7）被審計單位的風(fēng)險評估過程

　�、俦粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的含義

　�、趯︼L(fēng)險評估過程的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　　（8）信息系統(tǒng)與溝通

　�、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　�、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　�、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　�、軐εc財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　�、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�9）控制活動

　�、傧嚓P(guān)的控制活動的含義

　�、趯�控制活動的了解

　　③對小型被審計單位的考慮

　�。�10）對控制的監(jiān)督

　　①對控制的監(jiān)督的含義

　�、诹私鈱�內(nèi)部控制的監(jiān)督

　�、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　�。�11）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　�。�12）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　�、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　�、诹私庵匾�交易流程，并進(jìn)行記錄

　　③確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　�、茏R別和了解相關(guān)控制

　�、輬�(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　�、蕹醪皆u價和風(fēng)險評估

　�、邔ω攧�(wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風(fēng)險

　　（1）識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　�、僮R別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序

　�、诳赡鼙砻鞅粚徲媶挝淮嬖谥卮箦e報風(fēng)險的事項和情況

　�、圩R別兩個層次的重大錯報風(fēng)險

　�、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響

　�、菘刂茖υu估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響

　　⑥考慮財務(wù)報表的可審計性

　�。�2）需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險

　�、偬貏e風(fēng)險的含義

　　②確定特別風(fēng)險時應(yīng)考慮的事項

　�、鄯浅Ｒ�(guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　�、芸紤]與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　�。�3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　�。�4）對風(fēng)險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　�。�1）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　�。�2）就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　�。�1）記錄的內(nèi)容

　�。�2）記錄的方式

　�。ㄊ�）風(fēng)險應(yīng)對

　　1.風(fēng)險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　�。�1）財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

　�。�2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　�。�3）總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　�。�1）進(jìn)一步審計程序的含義和要求

　�、龠M(jìn)一步審計程序的含義

　�、谠O(shè)計進(jìn)一步審計程序時考慮的因素

　�。�2）進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)

　�、龠M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的含義

　�、谶M(jìn)一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　�。�3）進(jìn)一步審計程序的時間

　　①進(jìn)一步審計程序的時間的含義

　�、谶M(jìn)一步審計程序的時間的選擇

　�。�4）進(jìn)一步審計程序的范圍

　　①進(jìn)一步審計程序的范圍的含義

　�、诖_定進(jìn)一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　�、� 控制測試的含義

　�、� 控制測試的要求

　　（2）控制測試的性質(zhì)

　�、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義

　　②確定控制測試的性質(zhì)時的要求

　�、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　　④實施實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　�。�3）控制測試的時間

　　①控制測試的時間的含義

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　　③如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）控制測試的范圍

　�、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　�、趯ψ詣踊�控制的測試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　　（1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　�、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　�、卺槍μ貏e風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序

　�。�2）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　�、賹嵸|(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　�、诩�(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　�、奂�(xì)節(jié)測試的方向

　　④設(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　�。�3）實質(zhì)性程序的時間

　　①如何考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序

　�、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　�、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　�。�4）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進(jìn)一步審計程序舉例

　�。�1）被審計單位背景資料簡介

　　（2）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險評估和進(jìn)一步審計程序的方案

　�。�3）控制測試

　�、僭O(shè)計和實施控制測試

　�、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　�。�4）評估針對特別風(fēng)險的控制

　�。�5）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當(dāng)性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�。�1）完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　　（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　�。ㄊ�一）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　　（1）舞弊的含義

　�。�2）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責(zé)任和注冊會計師的責(zé)任

　�。�1）治理層、管理層的責(zé)任

　�。�2）注冊會計師的責(zé)任

　　3．風(fēng)險評估程序

　�。�1）詢問

　�、僭儐枌ο�

　�、谠儐杻�(nèi)容

　�、郢@取管理層聲明

　�。�2）考慮舞弊風(fēng)險因素

　　（3）實施分析程序

　�。�4）考慮其他信息

　�。�5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　�。�1）總體應(yīng)對措施

　�。�2）針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

　�。�3）針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　　（1）發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　�。�2）考慮對審計報告的影響

　�。�3）與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�、倥c管理層的溝通

　　②與治理層的溝通

　�、叟c監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　�。ㄊ�二）審計抽樣1.選取測試項目的方法

　�。�1）選取全部項目

　�。�2）選取特定項目

　�。�3）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　　（1）抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險

　�、俪闃语L(fēng)險

　　②非抽樣風(fēng)險

　�。�2）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　�。�3）統(tǒng)計抽樣的方法

　�、賹傩猿闃�

　　②變量抽樣

　�。�4）審計抽樣的步驟

　�、贅颖驹O(shè)計

　　②選取樣本

　�、墼u價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　　（1）樣本設(shè)計階段

　�、俅_定測試目標(biāo)

　�、诙�義總體和抽樣單元

　　③定義偏差

　�、芏�義測試期間

　　（2）選取樣本階段

　�、俅_定樣本規(guī)模

　�、谶x取樣本

　　③實施審計程序

　�。�3）評價樣本結(jié)果階段

　�、儆嬎憧傮w偏差率

　　②考慮抽樣風(fēng)險

　�、鄯治銎�差的性質(zhì)和原因

　�。�4）記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細(xì)節(jié)測試中的應(yīng)用

　�。�1）在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設(shè)計階段

　�、谶x取樣本階段

　�、墼u價樣本結(jié)果階段

　�、苡涗洺闃映绦�

　�、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　�。�2）在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　�、僮兞砍闃�

　�、诟怕时壤�規(guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　　①顧客訂貨單

　　②銷售單

　�、郯l(fā)運憑證

　　④銷售發(fā)票

　�、萆唐穬r目表

　　⑥貸項通知單

　�、邞�(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　⑧主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　�、嵴劭叟c折讓明細(xì)賬

　　⑩匯款通知書11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對賬單14轉(zhuǎn)賬憑證15收款憑證

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①接受顧客訂單

　�、谂鷾�(zhǔn)賒銷信用

　　③按銷售單供貨

　�、馨翠N售單裝運貨物

　�、菹蝾櫩烷_具賬單

　�、抻涗涗N售

　�、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　　⑨注銷壞賬

　�、馓崛�壞賬準(zhǔn)備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、谡�確的授權(quán)審批

　�、鄢浞值膽{證和記錄

　�、軕{證的預(yù)先編號

　�、莅丛录某鰧�賬單

　　⑥內(nèi)部核查程序

　�。�3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　　①登記入賬的銷售交易是真實的

　�、谝寻l(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　�、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　�、艿怯浫胭~的銷售交易分類恰當(dāng)

　�、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總

　�。�4）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　　（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)

　�。�2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　�、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序4.應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計

　�。�1）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)

　　（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　�、偃〉没蚓幹茟�(yīng)收賬款明細(xì)表

　�、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標(biāo)

　　③檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　�、芟騻鶆�(wù)人函證應(yīng)收賬款

　　⑤確定已收回的應(yīng)收賬款金額

　�、迣ξ春�證應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　�、邫z查壞賬的確認(rèn)和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　�、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　�、鈱�應(yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當(dāng)

　�。�3）壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　�。�1）應(yīng)收票據(jù)審計

　�、賾�(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　　（2）長期應(yīng)收款審計

　�、匍L期應(yīng)收款的審計目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)收款——賬面余額實質(zhì)性程序

　�、坶L期應(yīng)收款——未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　　（3）預(yù)收款項審計

　�、兕A(yù)收款項審計目標(biāo)

　　②預(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　�。�4）應(yīng)交稅費審計

　　① 應(yīng)交稅費審計目標(biāo)

　�、� 應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　�。�5）營業(yè)稅金及附加審計

　　① 營業(yè)稅金及附加審計目標(biāo)

　�、� 營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　　（6）銷售費用審計

　�、� 銷售費用審計目標(biāo)

　�、� 銷售費用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　　（1）主要憑證與會計記錄

　�、僬堎弳�

　�、谟嗁弳�

　　③驗收單

　�、苜u方發(fā)票

　�、莞犊顟{單

　�、揶D(zhuǎn)賬憑證

　�、吒犊顟{證

　�、鄳�(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　�、赓u方對賬單

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、僬堎徤唐泛蛣趧�(wù)

　　②編制訂購單

　�、垓炇丈唐�

　　④儲存已驗收的商品存貨

　�、菥幹聘犊顟{單

　�、薮_認(rèn)與記錄負(fù)債

　�、吒犊�

　�、嘤涗洭F(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

　�、趦�(nèi)部核查程序

　�。�3）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　　①固定資產(chǎn)的預(yù)算制度

　�、谑跈�(quán)批準(zhǔn)制度

　�、圪~簿記錄制度

　　④職責(zé)分工制度

　�、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　�、薰潭ㄙY產(chǎn)的處置制度

　　⑦固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　�、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　�。�1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　�。�1）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　　（2）固定資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�。�3）固定資產(chǎn)——累計折舊的實質(zhì)性程序

　�。�4）固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　�。�1）預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標(biāo)

　�、陬A(yù)付款項——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③預(yù)付款項——壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�2）在建工程審計

　�、僭诮üこ痰膶徲嬆繕�(biāo)

　�、� 在建工程——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③在建工程——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�3）工程物資審計

　�、俟こ涛镔Y的審計目標(biāo)

　�、� 工程物資——賬面余額的實質(zhì)性程序

　�、酃こ涛镔Y——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計

　�、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標(biāo)

　　②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　�。�5）無形資產(chǎn)審計

　　①無形資產(chǎn)的審計目標(biāo)

　�、跓o形資產(chǎn)——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③無形資產(chǎn)——累計攤銷的實質(zhì)性程序

　�、軣o形資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。�6）開發(fā)支出審計

　�、匍_發(fā)支出的審計目標(biāo)

　�、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　�。�7）商譽(yù)審計

　　①商譽(yù)的審計目標(biāo)

　�、谏套u(yù)——賬面價值的實質(zhì)性程序

　�、凵套u(yù)——商譽(yù)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　�、匍L期待攤費用的審計目標(biāo)

　�、陂L期待攤費用的實質(zhì)性程序

　�。�9）應(yīng)付票據(jù)審計

　�、賾�(yīng)付票據(jù)的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　�。�10）長期應(yīng)付款審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)

　�、陂L期應(yīng)付款——賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③長期應(yīng)付款——未確認(rèn)融資費用的實質(zhì)性程序

　�。�11）管理費用審計

　�、俟芾碣M用的審計目標(biāo)

　　②管理費用的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�五）存貨與倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　�。�1）涉及的主要憑證與會計記錄

　�、偕�產(chǎn)指令

　�、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時記錄

　�、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　�、莶牧腺M用分配表

　　⑥制造費用分配匯總表

　�、叱杀居嬎銌�

　�、啻尕浢骷�(xì)賬

　�。�2）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①計劃和安排生產(chǎn)

　�、诎l(fā)出原材料

　　③生產(chǎn)產(chǎn)品

　�、芎怂惝a(chǎn)品成本

　　⑤儲存產(chǎn)成品

　�、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　　（2）控制測試

　�、俪杀緯�計制度的控制測試

　　②工薪的控制測試

　�。�3）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　　（1）存貨審計概述

　�。�2）存貨監(jiān)盤

　�、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　�、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　　④特殊情況的處理

　�。�3）存貨計價測試

　　①存貨計價測試的一般要求

　�、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　�。�1）審計目標(biāo)

　�。�2）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　　①獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符

　�、趯嵤�實質(zhì)性分析程序

　�、蹤z查工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼

　�、軝z查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提（分配）和支付（使用）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　�、輽z查辭退福利

　�、迿z查非貨幣性福利

　�、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　�、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日原確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬事項

　　⑨檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?/P>

　　5.營業(yè)成本審計

　�。�1）營業(yè)成本的審計目標(biāo)

　�。�2）營業(yè)成本——主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性審計程序

　�。�3）營業(yè)成本——其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　�。�1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　　（2）原材料的實質(zhì)性程序

　�。�3）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　�。�4）庫存商品的實質(zhì)性程序

　�。�5）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　　（6）商品進(jìn)銷差價的實質(zhì)性程序

　�。�7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　　（8）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　�。�9）存貨跌價準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序

　�。ㄊ�六）籌資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　�、倩I資活動的憑證和會計記錄

　�、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　�、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　�。�1）概述

　�。�2）內(nèi)部控制和控制測試

　�、倩I資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　�、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　�。�1）短期借款審計

　�、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕�(biāo)

　�、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　�。�2）長期借款審計

　�、匍L期借款的審計目標(biāo)

　�、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　�。�3）應(yīng)付債券的審計

　　①應(yīng)付債券的審計目標(biāo)

　�、趹�(yīng)付債券的實質(zhì)性程序