2008年注冊會計師考試《審計》考試大綱

一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（包括審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則）和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本知識，以及運(yùn)用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、法律責(zé)任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風(fēng)險評估和應(yīng)對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　�。ㄒ唬┳�冊會計師審計概論

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　�、僮�冊會計師審計的起源

　　②注冊會計師審計的形成

　�、圩�冊會計師審計的發(fā)展

　　④注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

　�。�2）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展

　　①中國注冊會計師審計的演進(jìn)

　�、谥袊�注冊會計師審計的發(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　�。�1）審計的概念

　　（2）審計的類別

　�、儇攧�(wù)報表審計

　　②經(jīng)營審計

　�、酆弦�(guī)性審計

　　（3）審計方法

　�、儋~項基礎(chǔ)審計

　�、谥贫然�礎(chǔ)審計

　�、埏L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/P>

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　（1）審計監(jiān)督體系

　�。�2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　�。�3）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　　（二）注冊會計師管理

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　�。�1）報考條件

　�。�2）考試組織

　�。�3）考試科目和成績認(rèn)定

　　（4）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　�。�1）審計業(yè)務(wù)

　�、賹彶槠髽I(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　�、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　�、坜k理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　�、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　�。�2）審閱業(yè)務(wù)

　�。�3）其他鑒證業(yè)務(wù)

　�。�4）相關(guān)服務(wù)

　�、賹ω攧�(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　②代編財務(wù)信息

　�、鄱悇�(wù)服務(wù)

　　④管理咨詢

　�、輹�計服務(wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　　（1）獨資會計師事務(wù)所

　�。�2）普通合伙會計師事務(wù)所

　�。�3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所

　�。�4）有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　�。�1）中國注冊會計師協(xié)會的職責(zé)

　�。�2）中國注冊會計師協(xié)會會員

　�、贂�員種類

　　②個人會員的權(quán)利

　�、蹅�人會員的義務(wù)

　�。�3）協(xié)會權(quán)力機(jī)構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　�、贂�員代表大會

　�、诶硎聲�與常務(wù)理事會

　�、鄢ＴO(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)

　　④專門委員會與專業(yè)委員會

　�。�4）地方注冊會計師協(xié)會

　�。ㄈ�）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　�。�1）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　�。�2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　�、賴�際會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　�、诿绹�注冊會計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　�。�1）獨立、客觀、公正

　�、侏毩�

　　②客觀

　�、酃�正

　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　�、賹�業(yè)勝任能力

　　②應(yīng)有的關(guān)注

　�。�3）保密

　�。�4）職業(yè)行為

　�、賹ι鐣�公眾的責(zé)任

　�、趯�客戶的責(zé)任

　　③對同行的責(zé)任

　�、芷渌�責(zé)任

　�。�5）技術(shù)準(zhǔn)則

　　3.獨立性

　�。�1）獨立性的含義

　　（2）威脅獨立性的情形

　�、俳�(jīng)濟(jì)利益

　�、谧晕以u價

　�、坳P(guān)聯(lián)關(guān)系

　�、芡饨鐗毫�

　�。�3）防范措施

　�、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　�、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　�、蹠�計師事務(wù)所防范措施

　　（4）業(yè)務(wù)期間

　�。�5）特定情況下對獨立性原則的運(yùn)用

　　①經(jīng)濟(jì)利益

　�、谫J款和擔(dān)保

　�、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　�、芗彝ズ蛡�人關(guān)系

　�、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　�、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　　⑧高級職員與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　�、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　�。�1）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　　（2）利用其他專家的工作

　　5.保密

　�。�1）保密義務(wù)

　�。�2）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費(fèi)與傭金

　�。�1）規(guī)范收費(fèi)與傭金的作用

　�。�2）收費(fèi)

　�、偈召M(fèi)考慮的因素

　�、诨蛴惺召M(fèi)

　�。�3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　�。�1）前后任注冊會計師的含義

　�。�2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　�。�3）接受委托前的溝通

　�。�4）接受委托后的溝通

　�、俨殚喦叭巫�冊會計師工作底稿的前提

　�、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　�。�1）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　�。�2）廣告

　�。�3）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　�、傥�托和獎勵

　�、趯で髽I(yè)務(wù)合作

　�、勖�錄

　�、軙�籍、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓(xùn)課程、研討會

　�、藓�有技術(shù)信息的手冊和文件

　�、邌T工招聘

　　⑧手冊和會計師事務(wù)所簡介

　�、嵝偶埡兔�片

　�。ㄋ模┳�冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)情況

　�。�1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則建設(shè)的三個階段

　�。�2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的必要性

　�。�3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則國際趨同的基本原則和具體措施

　�、贂�計審計準(zhǔn)則國際趨同的基本原則

　　②會計審計準(zhǔn)則國際趨同的具體措施

　�。�4）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則趨同的成果

　�、僮�冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系框架

　　②注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　�。�1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)

　�、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　�、跇I(yè)務(wù)要素

　�、刍�于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　　④鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)

　�。�2）業(yè)務(wù)承接

　　①承接鑒證業(yè)務(wù)的條件

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時的處理方式

　�、垡殉薪予b證業(yè)務(wù)的變更

　�。�3）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　�、偃�方關(guān)系概述

　�、谧�冊會計師

　　③責(zé)任方

　�、茴A(yù)期使用者

　�。�4）鑒證對象

　　①鑒證對象與鑒證對象信息的形式

　　②鑒證對象特征

　�、圻m當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件

　�。�5）標(biāo)準(zhǔn)

　　①標(biāo)準(zhǔn)的定義

　�、跇�(biāo)準(zhǔn)的類型

　�、圻m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征

　　④評價標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性

　�、蓊A(yù)期使用者獲取標(biāo)準(zhǔn)的方式

　　（6）證據(jù)

　�、倏傮w要求

　�、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　�、圩C據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�、苤匾�性

　　⑤鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險

　�、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　�、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　�。�7）鑒證報告

　　①出具鑒證報告的總體要求

　�、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　　③提出鑒證結(jié)論的積極方式和消極方式

　�、茏�冊會計師不能出具無保留結(jié)論報告的情況

　�、葑�冊會計師姓名的使用

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（1）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　�、儋|(zhì)量控制制度的目的

　�、谫|(zhì)量控制制度的要素

　�。�2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　�、賹χ魅螘�計師的總體要求

　�、谛袆邮痉逗托畔�傳達(dá)

　�、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　�、芪�派質(zhì)量控制制度運(yùn)作人員

　�。�3）職業(yè)道德規(guī)范

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的總體要求

　�、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　�、蹪M足獨立性要求

　　（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　�、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　　②考慮客戶的誠信情況

　�、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　�、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　�、菘紤]其他事項的影響

　�。�5）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　�、谌肆�資源管理的要素

　　③招聘

　�、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　�、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　　⑥項目組的委派

　�。�6）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　①指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　②咨詢

　�、垡庖姺制�

　�、茼椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　�。�7）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　�、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　　③業(yè)務(wù)工作底稿的保密

　�、軜I(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　�、輼I(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　　⑥業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　�。�8）監(jiān)控

　�、俦O(jiān)控的總體要求

　　②監(jiān)控人員

　�、郾O(jiān)控內(nèi)容

　�、軐嵤�檢查

　　⑤監(jiān)控結(jié)果的處理

　�、薇O(jiān)控的記錄

　�、咄对V和指控的處理

　�。�9）記錄

　　①質(zhì)量控制記錄的總體要求

　�、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　�、圪|(zhì)量控制記錄的保存期限

　�。ㄎ澹┳�冊會計師的法律責(zé)任

　　1.注冊會計師法律責(zé)任概述

　　（1）注冊會計師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　�、僭V訟爆炸

　　②保險危機(jī)

　�。�2）注冊會計師法律責(zé)任的成因

　�。�3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　�。�4）對注冊會計師責(zé)任的認(rèn)定

　�、龠`約

　�、谶^失

　�、燮墼p

　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　�。�5）注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責(zé)任

　　（1）注冊會計師對于委托單位的責(zé)任

　�。�2）習(xí)慣法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　　①注冊會計師對于受益第三者的責(zé)任

　�、谧�冊會計師對于其他第三者的責(zé)任

　�。�3）成文法下注冊會計師對于第三者的責(zé)任

　�、�1933年《證券法》

　�、�1934年《證券交易法》

　　③1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　�、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　　⑤2002年《公眾公司會計改革和投資者保護(hù)法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責(zé)任

　�。�1）相關(guān)法律規(guī)定

　�、倜袷仑�(zé)任

　�、谛姓�責(zé)任和刑事責(zé)任

　　（2）相關(guān)司法解釋

　�、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　�、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和不實報告的規(guī)定

　�、坳P(guān)于訴訟當(dāng)事人的列置的規(guī)定

　　④關(guān)于歸責(zé)原則和舉證分配的規(guī)定

　�、蓐P(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　⑥關(guān)于過失責(zé)任和過失指引的規(guī)定

　�、哧P(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　　⑧關(guān)于減責(zé)事由的規(guī)定

　　⑨關(guān)于無效的免責(zé)條款的規(guī)定

　�、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責(zé)任的規(guī)定

　　12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　�。�1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　�、僭鰪�(qiáng)執(zhí)業(yè)獨立性

　�、诒３致殬I(yè)謹(jǐn)慎

　�、蹚�(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　�。�2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　�、賴�(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　　③與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　�、軐徤鬟x擇被審計單位

　�、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

　　⑥提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　�、咂刚埵煜ぷ�冊會計師法律責(zé)任的律師

　　（六）審計目標(biāo)

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　�。�1）審計總目標(biāo)的演變

　　（2）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　2．財務(wù)報表審計的責(zé)任劃分

　�。�1） 被審計單位管理層和治理層的責(zé)任

　�。�2） 注冊會計師的責(zé)任

　�、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　　②遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　�、圩袷貙徲嫓�(zhǔn)則

　　④合理運(yùn)用職業(yè)判斷

　�、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責(zé)任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　�。�1）財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標(biāo)

　　（1）被審計單位管理層的認(rèn)定

　�、倥c各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

　�、叟c列報相關(guān)的認(rèn)定

　�。�2）具體審計目標(biāo)

　�、倥c各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

　�、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標(biāo)

　　③與列報相關(guān)的審計目標(biāo)

　　5.審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)

　�。�1）接受業(yè)務(wù)委托

　�。�2）計劃審計工作

　�。�3）實施風(fēng)險評估程序

　�。�4）實施控制測試和和實質(zhì)性程序

　�。�5）完成審計工作和編制審計報告

　�。ㄆ撸�審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　�。�1）審計證據(jù)的含義

　　（2）審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

　�、賹徲嬜C據(jù)的充分性

　�、趯徲嬜C據(jù)的適當(dāng)性

　　（3）獲取審計證據(jù)的審計程序

　�、� 檢查記錄或文件

　　②檢查有形資產(chǎn)

　�、塾^察

　�、茉儐�

　�、莺�證

　　⑥重新計算

　�、咧匦聢�(zhí)行

　　⑧分析程序

　�。�4）分析程序

　�、俜治龀绦虻哪康�

　�、谟米黠L(fēng)險評估程序

　�、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　�、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　　（1）審計工作底稿的含義和編制目的

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘宓暮�義

　　②編制審計工作底稿的目的

　�。�2）審計工作底稿的內(nèi)容

　　（3）編制審計工作底稿的總體要求

　�。�4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　�、俅_定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊�素

　�、蹖徲嬤^程記錄

　�、軐徲嫿Y(jié)論

　�、輰徲嫎�(biāo)識及其說明

　�、匏饕�號及編號

　�、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　�。�5）審計工作底稿的歸檔

　�、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　�、趯徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔的期限

　�、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　�、軐徲嫻ぷ鞯赘宓谋４嫫谙�

　�。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ�

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　�。�1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　�。�2）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　�、倜鞔_審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　�、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕�本情況

　�、蹠�計師事務(wù)所評價專業(yè)勝任能力

　　④商定審計收費(fèi)

　�、菝鞔_被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　　（3）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　�、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　　②審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　�。�1）總體審計策略

　�、賹徲嫹秶�

　�、趫蟾婺繕�(biāo)、時間安排及所需溝通

　�、蹖徲嫹较�

　�。�2）具體審計計劃

　�、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　�、诰唧w審計計劃包括的內(nèi)容

　　（3）審計過程中對計劃的更改

　�。�4）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　（5）對計劃審計工作的記錄

　�、儆涗浀膬�(nèi)容

　　②記錄的形式和范圍

　�。�6）與管理層和治理層的溝通