2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》重點整理(8)

　　第二節(jié)　財產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查

　　(一)庫存現(xiàn)金的清查

　　1.方法：清查庫存現(xiàn)金采用實地盤點的方法。

　　2.出納在場：庫存現(xiàn)金盤點時，出納人員必須在場。

　　3.重點檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

　　4.原始憑證：“庫存現(xiàn)金盤點報告表”是反映庫存現(xiàn)金實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　5.共同簽章：盤點后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納員簽章。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.方法：

　　對賬單法：銀行存款款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對。

　　不一致的原因：

　　一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯誤;

　　二是存在未達賬項。

　　2.未達賬項：

　　(1)指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項。

　　(2)四種情況：

　　月初：企業(yè)100 銀行 100

　　400

　　-300

　　600

　　-200

　　對賬時：　200　　　500

　　(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。