2021初級會計職稱真題及答案

　　1、甲公司錄用許某并訂立5年期勞動合同合。該勞動合同中雙方依法可約定的最長試用期期限為()

　　A. 1個月

　　B. 2個月

　　C.12個月

　　D.6個月

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1 個月;勞動合同期限1 年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月。3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個月。這里的1年以上包括1 年，3年以上包括3 年。

　　2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的下列所得中，以收入全部減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額的是()。

　　A.利息所得

　　B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得

　　C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　D.租金所得

　　參考答案：B

　　參考解析：中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　3、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年7月從小規(guī)模納稅人乙公司購進一批農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)食用植物油。 取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。稅額300元，甲公司購進的該批農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月申報抵扣進項稅額。已知農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，甲公司當(dāng)月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵加的進項稅額為( )

　　A.927元

　　B.900元

　　C. 300元

　　D. 873元

　　參考答案：B

　　參考解析：從按照簡易計稅方法依照3% 征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9% 的扣除率計算進項稅額。甲公司當(dāng)月購進該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵加的進項稅額=10000x9%=900元。

　　4、甲鞭炮廠為增值稅一般納稅人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成48025元。 甲鞭炮廠收取含增值稅加工費9605元，甲鞭炮廠無同類焰火銷售價格，已知增值稅為13%，消費稅率為15%.計算甲鞭炮廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費稅額下列算式中，正確的是( )

　　A.[48025+9605/ (1+13%) ]x15%=8478.75元

　　B.[48025+9605/ (1+13%) ]/ (1-15%) x 15%=9975元

　　C. (4025+9605) x15%=2044.5元

　　D. (48025+9605) / (1+13%) / (1-15%) x 15%=9000元

　　參考答案：B

　　參考解析：略

　　5、甲汽車經(jīng)銷商為增值稅一般納稅人。 2019年10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2034萬元。已知增值稅稅率為13%.消費稅稅率為10%。計算甲經(jīng)銷商當(dāng)月零售超豪華小汽車應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中。正確的是()

　　A.2034/ (1+13%) x10%= 180萬元

　　B 2034/ (1-10%) x10%= 226萬元

　　C. 2034x10%=203.4萬元

　　D.2034/ (1+13%) / (1-10%) x 10%= 200萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：自2016年12 月1日起，對每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10% 。銷售額2034萬元為含稅價格，需要換算成不含稅價格。

　　6、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定。下列關(guān)于單位人民幣卡的表述中，正確的是( )

　　A可支付貸款

　　B.可存取現(xiàn)金

　　C.可透支

　　D.可收取貸款

　　參考答案：A

　　參考解析：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。

　　7、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是( )

　　A.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為納稅人收到預(yù)收貸款的當(dāng)天

　　B.采取托收承付方式銷售應(yīng)稅消費品的，為納稅人發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　C.采取賒銷結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費品的，為納稅人收訖銷售款的當(dāng)天

　　D.委托加工應(yīng)稅消費品的。為納稅人支付加工費的當(dāng)天

　　參考答案：B

　　參考解析：A選項：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。C選項：采取除銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。D選項：納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　8、甲公司2019年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為100萬元。已知小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。甲公司2019度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為( )

　　A. 5萬元

　　B. 10萬元

　　C. 25萬元

　　D. 20萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25% 計入應(yīng)納稅所得額，按20% 的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100 萬元但不超過300萬元的部分，減按50% 計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲公司2019度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=100x 25%x 20%=5萬元。

　　9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)于扣除的是()

　　A.罰金

　　B.合理的勞動保護支出

　　C.向投資者支付的股息

　　D.稅收得納金

　　參考答案：B

　　參考解析：罰金、罰款和被沒收財物的損失，稅收滯納金和向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除。

　　10、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的表述中，正確的是( )

　　A.具有會計專業(yè)技術(shù)資格的，應(yīng)當(dāng)自取得資格次年開始參加繼續(xù)教育

　　B.用人單位不得將參加繼續(xù)教育情況作為會計專業(yè)技術(shù)人員崗位聘用的依據(jù)

　　C.每年參加繼續(xù)教育應(yīng)取得不少于120學(xué)分

　　D.參加繼續(xù)教育當(dāng)年度取得的學(xué)分可以結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年度以后年度取得的學(xué)分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度

　　參考答案：A

　　參考解析：選項B：用人單位應(yīng)當(dāng)建立本單位會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育與使用、晉升相銜接的激勵機制，將參加繼續(xù)教育情況作為會計專業(yè)技術(shù)人員考核評價、崗位聘用的重要依據(jù)。選項C：每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90 學(xué)分;選項D：會計專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分，在全國范圍內(nèi)當(dāng)年度有效，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。

　　11、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于兼營行為的是()。

　　A.購物中心既銷售商品又提供餐飲服務(wù)

　　B.家用空調(diào)專賣店在銷售家用空調(diào)的同時提供安裝服務(wù)

　　C.裝修公司在提供裝修服務(wù)的同時銷售裝修材料

　　D.門窗商店在銷售門窗的同時提供送貨服務(wù)

　　參考答案：A

　　參考解析：兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的行為。

　　12、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月向稅務(wù)機關(guān)實際繳納增值稅60000元，消費稅30000元，預(yù)繳企業(yè)所得稅75000元。已知城市維護建設(shè)稅稅率為5%。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額為()。

　　A.3000元

　　B.6750元

　　C.4500元

　　D.8250元

　　參考答案：C

　　參考解析：城市維護建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅稅額=(60000+30000)x5%=4500(元)。

　　13、根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，在訴訟時效期間的最后6個月內(nèi)，因特定情形不能行使請求權(quán)的，訴訟時效中止。下列各項中，屬于該特定情形的是()。

　　A.義務(wù)人向權(quán)利人承諾分期履行債務(wù)的

　　B.權(quán)利人向義務(wù)人提出履行請求的

　　C.權(quán)利人提起訴訟的

　　D.權(quán)利人被義務(wù)人控制的

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　訴訟時效中止的情形包括:

　　(1)不可抗力;

　　(2) 無民事行為能力人或者限制民事行為能力人沒有法定代理人，或者法定代理人死亡、喪失民事行為能力、喪失代理權(quán);

　　(3) 繼承開始后未確定繼承人或者遺產(chǎn)管理人;

　　(4) 權(quán)利人被義務(wù)人或者其他人控制;

　　(5) 其他導(dǎo)致權(quán)利人不能行使請求權(quán)的障礙。

　　14、根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可按照勞動會同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失從勞動者本人工資扣除的，在扣除后的剩余工資部分不低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的前提下，每月從其工資中扣除的比例不得超過()。

　　A 10%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.40%

　　參考答案：B

　　參考解析：因勞動者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟損失的，用人單位可按照勞動合同的約定要求其賠償經(jīng)濟損失。經(jīng)濟損失的賠償，可從勞動者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。

　　15、根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起一定期限內(nèi)申報繳納耕地占用稅，該期限為()。

　　A.30日

　　B.180日

　　C.90日

　　D.60日

　　參考答案：A

　　參考解析：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30 日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。

　　16、2008年3月5日，方某入職甲公司。2020年12月1日，甲公司提出并與方某協(xié)商一致解除了勞動合同。已知方某在勞動合同解除前12個月的平均工資為20000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為5500元。計算甲公司依法支付方某經(jīng)濟補償?shù)南铝兴闶街�，正確的是()。

　　A.5500×3×12=198000元

　　B.5500×3×13=214500元

　　C.20000×13= 260000元

　　D.20000×12= 240000元

　　參考答案：A

　　參考解析：根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1 年支付1 個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。6 個月以上不滿1 年的，按1 年計算;不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資3 倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資3 倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^12 年。5500×3=16500元，超過本地區(qū)上年度職工月平均工資3 倍，按職工月平均工資3 倍的數(shù)額支付。

　　17、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月進口一輛小汽車自用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為182000元， 甲公司繳納關(guān)稅27300元、消費稅20700元。已知車輛購置稅稅率為10%。甲公司進口該輛自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為()。

　　A.20930元

　　B.20270元

　　C.18200元

　　D.23000元

　　參考答案：D

　　參考解析：納稅人進口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅。計算公式為:計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，甲公司進口該輛自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額=(182000+27300+20700)× 10%=23000。

　　18、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于支票的表述中，不正確的是()

　　A.出票人可以在支票上記載自己為收款人

　　B.出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款

　　C.申請人開立支票存款賬戶必須使用本名

　　D.現(xiàn)金支票可以采用委托收款方式提示付款

　　參考答案：D

　　參考解析：現(xiàn)金支票不能采用委托收款方式提示付款。

　　19、2019年4月甲公司購進凈噸位900噸的拖船1艘，已知機動船舶車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為每噸4元。計算公司2019年度該艘拖船應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

　　A.900×4×50%÷12×9=1350元

　　B.900×4×50%=1800元

　　C.900×4÷12×9=2700元

　　D.900×4=3600元

　　參考答案：A

　　參考解析：拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2019年度該艘拖船應(yīng)繳納車船稅稅額=900×4×50%÷12×9=1350元。

　　20、下列糾紛解決途徑中，撫養(yǎng)費糾紛當(dāng)事人可以選擇適用的是()

　　A.行政復(fù)議

　　B.民事訴訟

　　C.仲裁

　　D.行政訴訟

　　參考答案：B

　　參考解析：仲裁和民事訴訟適用于解決橫向關(guān)系經(jīng)濟糾紛，即平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟糾紛。撫養(yǎng)費糾紛不能提請仲裁。

　　21、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列文件資料中，屬于會計檔案歸檔范圍的是()

　　A.年度財務(wù)工作總結(jié)

　　B.年度預(yù)算方案

　　C.會計檔案銷毀清冊

　　D.單位財務(wù)規(guī)章制度

　　參考答案：C

　　參考解析：會計檔案銷毀清冊屬于會計檔案中的其他會計資料。

　　22、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為180萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為( )。

　　A.18萬元

　　B.37.5萬元

　　C.11.1萬元

　　D.15萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10% 可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。180× 25%-300× 10%=15萬元。

　　23、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于契稅納稅人的是( )

　　A.受贈房屋權(quán)屬的個體工商戶

　　B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的企業(yè)

　　C.出租自有住房的個人

　　D.繼承父母車輛的子女

　　參考答案：A

　　參考解析：契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。選項C住房所有權(quán)未發(fā)生變化，不需要繳納契稅。選項D車輛不屬于契稅的征稅范圍。

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