11 [單選題] 2015年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議約定，這些高管人員自2015年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1萬(wàn)股甲公司普通股股票。2015年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。2015年沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)兩年內(nèi)將有2名高管離開(kāi)公司。2015年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)公允價(jià)值為每份13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在2015年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)成本費(fèi)用金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.195

　　B.208

　　C.240

　　D.250

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司因該股份支付協(xié)議在2015年應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用金額=(50-2)×15×1×1/3=240(萬(wàn)元)。

　　12 [單選題] 下列屬于投資性房地產(chǎn)的是(　　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)待售的商品房

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)準(zhǔn)備出售的土地使用權(quán)

　　C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造自用房屋的土地使用權(quán)

　　D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期屆滿，雖暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租的房地產(chǎn)

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A和B，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨;選項(xiàng)C，屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。

　　13 [單選題] 甲公司為乙公司的母公司。2014年1月1日，甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購(gòu)入丁公司60%股權(quán)(屬于非同一控制下控股合并)，甲公司合并報(bào)表中產(chǎn)生合并商譽(yù)300萬(wàn)元。2015年7月1日，乙公司購(gòu)入甲公司持有的丁公司60%股權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬(wàn)元，形成同一控制下的控股合并。2015年7月1日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為4680萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年7月1日，乙公司購(gòu)人丁公司60%股權(quán)的初始投資成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2400

　　B.3108

　　C.2808

　　D.2700

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　2015年7月1日，乙公司購(gòu)入丁公司60%股權(quán)的初始投資成本=4680×60%+300=3108(萬(wàn)元)。

　　14 [單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬(wàn)元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2015年度應(yīng)交所得稅為60萬(wàn)元。則甲公司2015年度的所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.60

　　C.35

　　D.20

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異而產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元(40×25%)，2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用60-遞延所得稅10=50(萬(wàn)元)。

　　15 [單選題] 下列各項(xiàng)負(fù)債中其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的是(　　)。

　　A.因欠薪產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬

　　B.因購(gòu)人存貨形成的應(yīng)付賬款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為職工計(jì)提的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)A、C、D，企業(yè)因欠薪產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬、因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債和為職工計(jì)提的應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)，稅法允許在以后期間實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間稅前列支的金額=0。

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