四、計(jì)算題

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　　[答案] (1)

　　借：在建工程 2 000

　　累計(jì)折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn) 2 500

　　借：在建工程 400

　　貸：工程物資 210

　　庫存商品 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6.8(40×17%)

　　應(yīng)付職工薪酬 153.2

　　借：應(yīng)付職工薪酬 153.2

　　貸：銀行存款 153.2

　　借：固定資產(chǎn) 2 400

　　貸：在建工程 2 400

　　(2)2008年12月31日：

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：累計(jì)折舊 30

　　借：投資性房地產(chǎn) 2 400

　　累計(jì)折舊 30(2400/20×3/12)

　　貸：固定資產(chǎn) 2 400

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 30

　　(3)2009年12月31日：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 120(2400/20)

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 120

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180

　　(4)2010年1月1日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 2 350

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 150

　　貸：投資性房地產(chǎn) 2 400

　　遞延所得稅負(fù)債 25[(2350-2250)×25%]

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　盈余公積 7.5

　　(5)2010年12月31日：

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 180

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80(2350-2270)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80

　　借：所得稅費(fèi)用 10

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 10

　　分析：稅法上是按照2 400萬元，按照20年進(jìn)行直線法攤銷;而會(huì)計(jì)上采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量。此時(shí)，會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值為2 270萬元，稅法上的金額=2 400-2 400/12×20×(3+12+12)=2 130(萬元)，所以在期末時(shí)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2 270-2 130)×25%-25=10(萬元)。