五、綜合題

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　　[答案] (1)判斷黃海公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由：

　�、� 處理不對(duì)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19 000萬(wàn)元。

　　② 處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計(jì)入損益，所以會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

　　③ 處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;同時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。

　�、� 處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　(2)調(diào)整分錄：

　�、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備——A公司 2 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整 2 000

　　借：以前年度損益調(diào)整 500

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　1 200(2 000-2 000/5×2)

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　　　　1 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　300

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　300

　�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　　80

　　累計(jì)攤銷 　　　　　　　　　20

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　100

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　20

　�、芙瑁阂郧澳甓葥p益調(diào)整　　　　540

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　 　540

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　54

　　貸：盈余公積　　　　　 　54

　　(3)調(diào)整報(bào)表：