2010年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(13)

　　2、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月9日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月3日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月1日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入500萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(3)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同，該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。(4)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為65萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司，符合收入確認(rèn)條件。(5)12月25日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起6個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。(6)12月31日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年6月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為320萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為240萬(wàn)元。(7)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品4件，每臺(tái)售價(jià)為5萬(wàn)元(不含稅價(jià)格)，單位銷售成本為3萬(wàn)元;同時(shí)收回4件同類舊商品，每件回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　答案：

　　解析：(1)①借：應(yīng)收賬款234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160

　　貸：庫(kù)存商品160

　　借：銀行存款230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用4

　　貸：應(yīng)收賬款234

　　②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.25

　　貸：應(yīng)收賬款29.25

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款17.55

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.55

　　借：勞務(wù)成本20

　　貸：應(yīng)付職工薪酬20

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20

　　貸：勞務(wù)成本20

　　④借：應(yīng)收賬款93.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65

　　貸：庫(kù)存商品65

　　⑤借：銀行存款40

　　貸：預(yù)收賬款40