2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(3)

　　7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)A材料一批加工成應稅消費品，加工完成直接對外銷售，甲企業(yè)發(fā)出原材料實際成本為80 000元，完工收回時支付加工費1000元，往返的運費是200元，A材料屬于消費稅應稅物資，甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費稅稅率為10%。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是( )元。

　　A.90 370

　　B.90 200

　　C.81 200

　　D.81 370

　　答案：B

　　解析：甲企業(yè)收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費稅計入存貨成本中。同時，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進行抵扣，不計入存貨成本中。消費稅的計稅價格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受托方代收代交的消費稅=90 000?0%=9000(元)應交增值稅稅額=1000?7%=170(元)所以該委托加工材料收回后的入賬價值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

　　8、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%.該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應稅消費品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收，其成本為( )萬元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　答案：A

　　解析：借：委托加工物資 180 　　 貸：原材料 180 　　 借：委托加工物資 90 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 15.3 應交稅費-應交消費稅 30 貸：銀行存款 135.3 借：原材料 270 貸：委托加工物資 270 所以，該批原料已加工完成并驗收成本為180 90=270萬元。

　　9、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為( )萬元。

　　A.144

　　B.144.68

　　C.160

　　D.160.68

　　答案：A

　　解析：由于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，因此消費稅不計入半成品的入賬價值，而是計入應交稅費，所以半成品入賬價值=140+4=144(萬元)。會計分錄為：借：委托加工物資 140 貸：原材料 140 借：委托加工物資 4 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 0.68 ——應交消費稅 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委托加工物資 144