材料題根據(jù)下面資料，回答57-61題：

　　HQ公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為258萬元(其中工資122萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)12萬元、設(shè)定提存計(jì)劃121.5萬元)。該公司2016年12月份發(fā)生的有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月5日，以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付上月工資120萬元(已扣除代扣代繳個(gè)人所得稅2萬元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.5萬元及會(huì)計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)1.5萬元。

　　(2)12月10日，HQ公司購(gòu)入2輛小汽車，購(gòu)買價(jià)款合計(jì)為120萬元，增值稅稅額為20.4萬元，支付的相關(guān)稅費(fèi)為12萬元，以上款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。HQ公司購(gòu)入的2輛小汽車供總裁及財(cái)務(wù)總監(jiān)免費(fèi)使用。

　　(3)12月15 日，以現(xiàn)金為職工家屬代墊醫(yī)藥費(fèi)1.2萬元。

　　(4)12月22日，外購(gòu)一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，HQ公司以銀行承兌匯票支付上述款項(xiàng)。該批商品用于發(fā)放給生產(chǎn)車間工人作為元旦福利。

　　(5)12月31日，本月各部門工資計(jì)算統(tǒng)計(jì)表如下：

　　單位：萬元

　　部門

　　生產(chǎn)車間

　　車問管理部門

　　行政管理部門

　　銷售部門

　　研發(fā)部門

　　合計(jì)

　　金額

　　35.2

　　10.8

　　23.8

　　17.3

　　30.5

　　117.6

　　HQ公司按工資總額的2.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　57[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬—工資 122

　　貸：銀行存款 120

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 2

　　B.借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2.5

　　貸：銀行存款 2.5

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi) 1.5

　　貸：銀行存款 1.5

　　D.借：管理費(fèi)用 1.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi) 1.5

　　參考答案：D

　　參考解析：職工教育經(jīng)費(fèi)一般在月末根據(jù)當(dāng)月工資薪金總額的一定比例(2.5%)計(jì)提，在實(shí)際支付職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)直接沖減“應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)”即可。

　　58[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)～(5)，下列各項(xiàng)中屬于職工薪酬的是( )。

　　A.代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)

　　B.外購(gòu)商品用于職工福利

　　C.將資產(chǎn)無償提供管理人員使用

　　D.計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：代職工家屬墊付醫(yī)藥費(fèi)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不屬于職工薪酬。

　　59[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 11.7

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 11.7

　　B.借：生產(chǎn)成本 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 11.7

　　C.借：管理費(fèi)用 30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 30

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 30

　　貸：庫(kù)存商品 30

　　參考答案：A,B

　　參考解析：相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 11.7

　　貸：應(yīng)付票據(jù) 11.7

　　借：生產(chǎn)成本 11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 11.7

　　60[不定項(xiàng)選擇題] HQ公司12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額為( )萬元。

　　A.252.54

　　B.262.83

　　C.274.54

　　D.253.78

　　參考答案：A

　　參考解析：12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方余額=258-(122+2.5+1.5)(1)+11.7-11.7(4)+117.6+117.6×2.5%=252.54(萬元)。

　　61[不定項(xiàng)選擇題] 下列各項(xiàng)中，關(guān)于“職工薪酬”的表述正確的是( )。

　　A.企業(yè)支付的工資、職工福利費(fèi)及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于短期薪酬

　　B.企業(yè)計(jì)提的設(shè)定受益計(jì)劃屬于離職后福利

　　C.企業(yè)以外購(gòu)商品作為職工福利的，應(yīng)當(dāng)以外購(gòu)商品的實(shí)際成本與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之和作為應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)金額

　　D.企業(yè)將自有資產(chǎn)無償提供給企業(yè)職工使用屬于非貨幣性職工薪酬

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：養(yǎng)老保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)等屬于離職后福利。

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