| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題根據(jù)下面資料，回答52-56題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品、提供勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)。2017年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)3月1日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為300萬元。該批商品實(shí)際成本為200萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件：2/10，1/20，N/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月18日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)9月10日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為16萬元。
(4)10月2日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收人為150萬元，已經(jīng)預(yù)收100萬元。余款在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2017年12月31日已發(fā)生的成本為60萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本40萬元。
(5)11月5日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為15萬元，市場(chǎng)售價(jià)為20萬元.
(6)12月31日，國(guó)債利息收入確認(rèn)投資收益50萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用10萬元，支付稅收滯納金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入300萬元
B.3月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款315.9萬元
C.3月18日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2.7萬元
D.3月18日，甲公司實(shí)際收款313.2萬元
參考答案：B,C,D
參考解析：應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入，即300×(1-10%)=270(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=270×(1+17%)=315.9(萬元)，選項(xiàng)B正確;3月18日乙公司付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=270×1%=2.7(萬元)，選項(xiàng)C正確;甲公司實(shí)際收款金額=315.9-2.7=313.2(萬元)，選項(xiàng)D正確。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.5月10日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
B.9月10日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 16
貸：原材料 16
C.11月5日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 18.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 18.4
借：應(yīng)付職工薪酬 18.4
貸：庫(kù)存商品 15
應(yīng)交稅費(fèi)～應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款 90
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
貸：勞務(wù)成本 60
參考答案：A,B,D
參考解析：甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)商品收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。分錄如下：
借：管理費(fèi)用 23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15
貸：庫(kù)存商品 15
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2017年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額是( )萬元。
A.390
B.350
C.260
D.280
參考答案：A
參考解析：營(yíng)業(yè)收入=300×90%(資料1)+(-10)(資料2)+20(資料3)+90(資料4)+20(資料5)=390(萬元)，選項(xiàng)A正確。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2017年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.期間費(fèi)用為36.1萬元
B.期間費(fèi)用為41.1萬元
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為87.9萬元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為112.9萬元
參考答案：A,D
參考解析：期問費(fèi)用=2.7(資料1)+23.4(資料5)+10(資料6)=36.1(萬元)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=390-(200+16+60+15)-36.1+50=112.9(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項(xiàng)中.關(guān)于甲公司2017年度利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤(rùn)”的計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
A.所得稅費(fèi)用15.725萬元
B.凈利潤(rùn)66.75萬元
C.所得稅費(fèi)用5萬元
D.凈利潤(rùn)92.175萬元
參考答案：A,D
參考解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=112.9+0-5=107.9(萬元);所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率+遞延所得稅=(107.9+5-50)×25%+0=15.725(萬元);凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=107.9-15.725=92.175(萬元)。
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