某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。原材料采用計(jì)劃成本法核算，月初原材料的余額為3000萬元，材料成本差異賬戶的貸方余額為150萬元;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的月初余額為30萬(其中20萬元為原材料計(jì)提的，10萬元為庫存商品計(jì)提的)。2012年12月發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)以銀行存款從深圳證券交易所購人甲上市公司股票30萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資的公允價(jià)值800萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。月末，該筆股票的市價(jià)為900萬元。

　　(2)本月購人材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為1500萬元，增值稅額255萬元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計(jì)劃成本為1400萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(3)本月發(fā)出材料2000萬元，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

　　(4)月末，企業(yè)原材料的可變現(xiàn)凈值為2920萬元。

　　(5)計(jì)提本月生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備折舊。該設(shè)備是上年12月購入并投入使用的，原值為275萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

　　(6)購人生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，購買價(jià)款20萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3.4萬元，用銀行存款支付安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬元。

　　(7)以分期付款方式購入一臺(tái)辦公設(shè)備，具有融資性質(zhì)，購買總價(jià)款為30萬元，購買價(jià)款的現(xiàn)值為25萬元。

　　(8)將100臺(tái)自產(chǎn)的彩電作為福利分配給本公司職工100人，其中生產(chǎn)車間管理部門的員工70人，行政管理部門的員工30人。該彩電每臺(tái)生產(chǎn)成本為0.3萬元，市場(chǎng)售價(jià)為0.5萬元(不含增值稅)。該批彩電未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(9)出售固定資產(chǎn)，原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊400萬元，計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為50萬元，售價(jià)為600萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

　　(10)本月月初銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元，增值稅額6.8萬元。該批商品成本為30萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為3萬元�，F(xiàn)金折扣條件為( 2/10，1/20，n/30).企業(yè)10日內(nèi)收回貨款。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，保留兩位小數(shù))要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

　　50根據(jù)上述(1)～(4)交易或事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬成本是803萬元

　　B.購入原材料產(chǎn)生的材料成本差異是100萬元

　　C.對(duì)發(fā)出的材料，結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本差異是22.8萬元

　　D.2012年末，材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不計(jì)人取得時(shí)的入賬成本，因此交易性金融資產(chǎn)的入賬成本是800萬元;選項(xiàng)D，2012年末，材料不再發(fā)生減值，所以應(yīng)將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元轉(zhuǎn)回，而不是再計(jì)提20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　資料(1)

　　借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800

　　投資收益 3

　　貸：銀行存款 803

　　借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　資料(2)

　　借：材料采購 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255

　　貸：銀行存款 1755

　　借：原材料 1400

　　材料成本差異 100

　　貸：材料采購 1500

　　資料(3)

　　借：生產(chǎn)成本 2000

　　貸：原材料 2000

　　當(dāng)月的材料成本差異率=(- 150+100)÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.

　　借：材料成本差異 22.8

　　貸：生產(chǎn)成本 22.8

　　資料(4)

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1. 14%)=2372. 64(萬元)，可變現(xiàn)凈值為2920萬元，期末不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：資產(chǎn)減值損失 20

　　51 根據(jù)上述資料(5)，生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備本月計(jì)提折舊是(　　)萬元。

　　A.7.5

　　B.90

　　C.9

　　D.15

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　第一年折舊額=(275-5)×5/15=90(萬元)，本月折舊額=90÷12-7.5(萬元)。

　　52 根據(jù)上述(6)～(9)交易或事項(xiàng)，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。

　　A.為生產(chǎn)用設(shè)備支付的安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬元應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

　　B.分期付款購入的辦公設(shè)備，入賬成本是25萬元

　　C.將自產(chǎn)的彩電作為職工福利，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.出售固定資產(chǎn)，產(chǎn)生處置凈收益20萬元

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，為生產(chǎn)用設(shè)備支付的安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　資料(6)

　　借：固定資產(chǎn) 21.6

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.4

　　貸：銀行存款 25

　　資料(7)

　　借：固定資產(chǎn) 25

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 5

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30

　　資料(8)

　　借：管理費(fèi)用 17. 55

　　制造費(fèi)用 40. 95

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬 58.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　資料(9)

　　借：固定資產(chǎn)清理 550

　　累計(jì)折舊 400

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：銀行存款 600

　　貸：固定資產(chǎn)清理 600

　　借：固定資產(chǎn)清理 30

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30

　　借：固定資產(chǎn)清理 20

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 20

　　53 根據(jù)上述資料(10)，下列說法中表述正確的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售收入的確認(rèn)

　　B.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)

　　C.現(xiàn)金折扣不影響商品銷售時(shí)應(yīng)收賬款的確認(rèn)

　　D.現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　資料(10)

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 27

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 45. 86

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 0. 94

　　貸：應(yīng)收賬款 46.8

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