17某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款，企業(yè)付款金額為(　　)萬元。

　　A.114.66

　　B.116

　　C.117

　　D.115

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A

　　企業(yè)購買產(chǎn)品時應付賬款的入賬價值=100+17=117(萬元)，實際支付的款項：117—117*2%=114.66(萬元)。117*2%是在10天內(nèi)付款給予的2%的現(xiàn)金折扣。

　　18企業(yè)建造辦公大樓領用生產(chǎn)用原材料時，相關的增值稅應借記的會計科目是(　　)。

　　A.管理費用

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程

　　D.其他業(yè)務成本

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計入所建資產(chǎn)的成本中，通過“在建工程”科目核算。

　　19 企業(yè)為建造倉庫而購進工程物資負擔的增值稅額應當計入(　　)。

　　A.應交稅費——應交增值稅

　　B.工程物資

　　C.營業(yè)外支出

　　D.管理費用

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：本題考核增值稅的處理。企業(yè)為建造倉庫而購進的工程物資，所支付的增值稅額應計入購入工程物資的成本。

　　20 甲企業(yè)于2011年9月1日以25 000元的價格購入一項攤銷期限為5年的專利權。2012年9月1日，甲企業(yè)將其轉讓，取得轉讓收入30 000元，交納營業(yè)稅1 500元。則轉讓該項專利權應計入營業(yè)外收入的金額為(　　)元。

　　A.20 000

　　B.8 500

　　C.10 000

　　D.6 500

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：轉讓該項專利權所實現(xiàn)的凈收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。

　　21甲企業(yè)銷售A產(chǎn)品每件500元，若客戶購買100件(含100件)以上可得到10%的商業(yè)折扣。乙公司于2010年11月5日購買該企業(yè)產(chǎn)品200件，款項尚未支付。按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)于11月23日收到該筆款項時，實際收到的金額為(　　)元。(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)

　　A.117000

　　B.117900

　　C.104400

　　D.900

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：本題考核現(xiàn)金折扣的計算。應給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);應收賬款總額=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以實際收到的款項=105 300-900=104 400(元)。

　　22 企業(yè)增資擴股時，投資者實際繳納的出資額大于其按約定比例計算的其在注冊資本中所占的份額部分，應作為(　　)。

　　A.資本溢價

　　B.實收資本

　　C.盈余公積

　　D.營業(yè)外收入

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：無

　　23 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2011年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：購貨方購買產(chǎn)品時并不考慮現(xiàn)金折扣，待實際支付貨款時將享受的現(xiàn)金折扣沖減財務費用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5(萬元)。

　　24 某企業(yè)以340萬元的價格轉讓一項無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)原購入價為450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業(yè)在轉讓該無形資產(chǎn)時確認的凈收益為(　　)萬元。

　　A.32.5

　　B.53

　　C.62.5

　　D.80

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　無形資產(chǎn)每年的攤銷額=450÷10=45(萬元)，則轉讓無形資產(chǎn)時無形資產(chǎn)的賬面凈值=450-45×4=270(萬元)，轉讓無形資產(chǎn)應確認的凈收益=340-270-340×5%=53(萬元)。

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