57根據(jù)以下資料，回答57-61題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品.原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品.原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2011年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。

　　(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備9萬元。

　　(6)30日，將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

　　(7)30日，確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元.勞務(wù)成本35萬元。

　　(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元.短期借款利息10萬元.違約金5萬元。

　　根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　業(yè)務(wù)(1)和(2)處理正確的是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款230.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　C.借：管理費用11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：BD

　　解析：①借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　�、诮瑁汗芾碣M用11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　58業(yè)務(wù)(3).(4).(5)處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(3)

　　借：銀行存款20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20

　　B.業(yè)務(wù)(4)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 90

　　貸：應(yīng)收賬款 90

　　借：庫存商品 75

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　C.業(yè)務(wù)(5)確認(rèn)收入的分錄

　　借：銀行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　D.業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　存貨跌價準(zhǔn)備 9

　　貸：原材料59

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：③借：銀行存款20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20

　�、芙瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3

　　貸：應(yīng)收賬款 105.3

　　借：庫存商品 75

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　⑤借：銀行存款93.6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本50

　　存貨跌價準(zhǔn)備 9

　　貸：原材料59

　　59 業(yè)務(wù)(6)、(7)、(8)處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(6)應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入300萬元

　　B.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)確認(rèn)收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元

　　C.業(yè)務(wù)(8)支付咨詢費和違約金都計入管理費用

　　D.業(yè)務(wù)(8)支付短期借款利息計入財務(wù)費用

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：ABC

　　解析：⑥借：遞延收益300

　　貸：營業(yè)外收入300

　�、呓瑁侯A(yù)收賬款10

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入10(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本7(70×60%-35)

　　貸：勞務(wù)成本7

　�、嘟瑁汗芾碣M用20

　　財務(wù)費用10

　　營業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款35

　　60 根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為(　　)。

　　A.230和149

　　B.210和140

　　C.240和175

　　D.230和140

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：B

　　解析：營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元)

　　營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)

　　61 甲公司2011年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為(　　)。

　　A.30.3和343.3

　　B.31.3和33.3

　　C.28.3和323.3

　　D.30.3和43.3

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：C

　　解析：營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元)

　　利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)

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