53根據(jù)以下資料，回答53-57題：

　　甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2×10年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬元，其中實收資本4 000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2×10年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入無形資產(chǎn)專利權(quán)并交付使用，合同約定的價值為3 500萬元(與公允價值相符);同時甲公司增加實收資本2 000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(2)出售一臺設(shè)備，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項設(shè)備固定資產(chǎn)原值為50萬元，累計折舊38萬元，未計提減值準(zhǔn)備，凈殘值為50元，清理過程中未發(fā)生清理費用。

　　(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值增加導(dǎo)致資本公積凈增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

　　(4)向企業(yè)困難員工捐贈5萬元。

　　(5)攤銷遞延收益31萬元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

　　(6)年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。

　　(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收10 500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4 200萬元.營業(yè)稅金及附加600萬元.銷售費用200萬元.管理費用300萬元.財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5 000萬元。

　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不考慮其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

　　(9)年末將“本年利潤”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末按凈利潤10%提取法定盈余公積，按凈利潤5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　針對業(yè)務(wù)(1)、(2)、(3)下列處理正確的是(　　)。

　　A.借：無形資產(chǎn)　3 500

　　貸：實收資本3 500

　　B.業(yè)務(wù)(2)所處置固定資產(chǎn)的賬面價值為12萬元

　　C.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得38萬元

　　D.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益變動90萬元

　　【參考答案】B,D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：BD

　　解析：①借：無形資產(chǎn)　3 500

　　貸：實收資本2 000

　　資本公積—資本溢價1 500

　　②借：固定資產(chǎn)清理12

　　累計折舊38

　　貸：固定資產(chǎn)50

　　借：銀行存款25

　　貸：固定資產(chǎn)清理12

　　營業(yè)外收入13

　�、劢瑁洪L期股權(quán)投資—丙公司(其他權(quán)益變動)90(300×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積90

　　54 根據(jù)業(yè)務(wù)(4)、(5)、(6)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬5萬元

　　B.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本30萬元

　　C.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)一項收入

　　D.業(yè)務(wù)(6)無形資產(chǎn)入賬價值為200萬元

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：ABC

　　解析：④借：營業(yè)外支出5

　　貸：銀行存款5

　�、萁瑁哼f延收益31

　　貸：營業(yè)外收入31

　�、藿瑁簾o形資產(chǎn)200

　　貸：研發(fā)支出—資本化支出200

　　55 2×10年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅分別為(　　)萬元。

　　A.5 039和1 267.25

　　B.5 008和1 259.5

　　C.5 064和1 266

　　D.5 069和1 267.25

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：A

　　解析：2×10年度利潤總額=營業(yè)利潤5 000+(13-5+31)=5 039(萬元)

　　全年應(yīng)交所得稅=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(萬元)

　　56 下列表述不正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)應(yīng)交所得稅借方應(yīng)計入所得稅費用科目

　　B.所得稅費用期末直接結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤

　　C.提取盈余公積應(yīng)借記盈余公積科目

　　D.提取盈余公積會減少未分配利潤金額

　　【參考答案】B,C

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：BC

　　解析：業(yè)務(wù)⑧：

　　借：所得稅費用1 267.25

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅1 267.25

　　借：本年利潤1 267.25

　　貸：所得稅費用1 267.25

　　業(yè)務(wù)⑨：

　　借：本年利潤　3 771.75

　　貸：利潤分配—未分配利潤3 771.75

　　業(yè)務(wù)⑩：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積377.18

　　—提取任意盈余公積188.59

　　貸：盈余公積—法定盈余公積377.18

　　—任意盈余公積188.59

　　業(yè)務(wù)：

　　借：利潤分配—未分配利潤565.77

　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積377.18

　　—提取任意盈余公積 188.59

　　57 2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“未分配利潤”項目金額分別為(　　)萬元。

　　A.4 000,1 990，3 405.98，

　　B.6 000，490，3 971.75

　　C.4 000，490, 3 971.75

　　D.6 000,1 990，3 405.98

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】正確答案：D

　　解析：2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目=期初4 000+(1)2 000=6 000(萬元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(萬元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(萬元)

　　2×10年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(萬元)

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