49甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實際成本法核算，商品售價不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計提存貨跌價準備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗收入庫，款項尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實際成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所 購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷售退回允許扣減當期的增值稅銷項稅額，該批退回的W商品已驗收入庫。

　　(4)3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第49-51題。

　　根據(jù)資料(1)～(3)，下列各項中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.3月3日，甲公司的會計處理為：

　　借：庫存商品 　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)13.6

　　貸：應(yīng)付賬款 　 93.6

　　B.3月8日，甲公司確認收入的會計處理為：

　　借：應(yīng)收賬款　 175.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)25.5

　　C.3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：

　　借：發(fā)出商品　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　D.3月20日，甲公司的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 75

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)12.75

　　貸：應(yīng)收賬款　 　87.75

　　甲公司會計認為：銷售退回不需要沖減已確認的成本。

　　【參考答案】A,B

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　 120

　　貸：庫存商品　 　120

　　選項D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認的收入、沖減退回商品已確認的成本，分錄為：

　　借：庫存商品　 　60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 　60

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　50 甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為(　　)萬元。

　　A.310

　　B.230

　　C.300

　　D.250

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 D

　　【答案解析】 W商品的賬面余額=230+80-120+60=250(萬元)。

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　51 甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認的存貨跌價準備為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.230

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 B

　　【答案解析】 W商品的實際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計提的跌價準備=250-230=20(萬元)，會計分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　 20

　　貸：存貨跌價準備 　20

　　【該題針對“銷售退回的處理”知識點進行考核】

　　52遠大公司平時采用表結(jié)法計算利潤，所得稅稅率為25%。2012年年終結(jié)賬前有關(guān)損益類科目的年末余額如下：

　　單位：元

　　其他資料：

　　(1)營業(yè)外支出中有500元為違反國家政策的罰款支出;

　　(2)本年國債利息收入2 000元已入賬。

　　除上述事項外，無其他納稅調(diào)整因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第52-54題。

　　下列關(guān)于“本年利潤”賬戶的表述中，正確的是(　　)。

　　A.貸方登記營業(yè)收入、營業(yè)外收入等轉(zhuǎn)入的金額

　　B.借方登記營業(yè)成本、營業(yè)外支出等轉(zhuǎn)入的金額

　　C.年度終了結(jié)賬后，該賬戶無余額

　　D.全年的任何一個月末都不應(yīng)有余額

　　【參考答案】A,B,C

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考核本年利潤的核算內(nèi)容。“本年利潤”賬戶貸方登記轉(zhuǎn)來的收入和利得，借方登記轉(zhuǎn)來的費用和損失，遠大公司采用的是表結(jié)法計算利潤，在表結(jié)法下，各損益科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末的時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。故選項D不正確。

　　【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進行考核】

　　53根據(jù)上述資料，下列關(guān)于遠大公司的處理正確的是(　　)。

　　A.遠大公司當年應(yīng)納稅所得額為55 500元

　　B.遠大公司當年應(yīng)交所得稅金額為13 875元

　　C.遠大公司當年應(yīng)納稅所得額為57 500元

　　D.遠大公司當年應(yīng)轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅費用金額為13 875元

　　【參考答案】A,B,D

　　【系統(tǒng)解析】

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+罰款支出-國債利息收入

　　=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+

　　35 000)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　應(yīng)納所得稅=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得稅費用 13 875

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 13 875

　　借：本年利潤 13 875

　　貸：所得稅費用 13 875

　　【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進行考核】

　　54遠大公司當年實現(xiàn)的凈利潤為(　　)元。

　　A.41 625

　　B.43 025

　　C.43 125

　　D.41 525

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】【正確答案】 C

　　【答案解析】 當年凈利潤=利潤總額-所得稅費用=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000)-13 875=43 125(元)

　　【該題針對“與利潤有關(guān)的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計處理及有關(guān)項目的核算”知識點進行考核】

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