4. 甲企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——N產(chǎn)品，N產(chǎn)品2008年成本計(jì)劃規(guī)定和2008年12月份實(shí)際發(fā)生的材料消耗量和材料單價(jià)如下表所示。

　　表1　　　　　　　　　　　　直接材料計(jì)劃與實(shí)際成本對(duì)比表

　　2008年l2月

　　甲公司實(shí)行計(jì)時(shí)工資制度。N產(chǎn)品每臺(tái)所耗工時(shí)數(shù)的每小時(shí)工資成本的計(jì)劃數(shù)和實(shí)際數(shù)如下表所示：

　　表2 　　　　　　　　　　　直接人工成本與實(shí)際對(duì)比表

　　2008年12月

　　要求：

　　(1) 根據(jù)表1給定資料，計(jì)算材料消耗量變動(dòng)、材料價(jià)格變動(dòng)對(duì)直接材料成本的影響，計(jì)算兩因素影響的總額，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)要對(duì)直接材料成本差異進(jìn)行分析;

　　(2) 根據(jù)表2給定資料，計(jì)算單位產(chǎn)品所耗工時(shí)變動(dòng)、每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)直接人工成本的影響，計(jì)算兩因素影響總額，并根據(jù)計(jì)算結(jié)果簡(jiǎn)要對(duì)直接人工成本差異進(jìn)行分析。

　　五、綜合題

　　1. 正保股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)正保公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2008年12月，正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷(xiāo)方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司�？铐�(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，正保公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定，商品銷(xiāo)售后委托方就滿(mǎn)足了收入確認(rèn)條件，而受托方是否售出與委托方無(wú)關(guān)，委托方只按合同協(xié)議中規(guī)定的價(jià)款收取款項(xiàng)。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　(8)12月31日為了迎接新年，企業(yè)將自己的產(chǎn)品(豆江機(jī))發(fā)放給職工，做為春節(jié)福利，每人一臺(tái)，全公司職工總數(shù)為600人，其中：生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人500人，車(chē)間管理人員50人，銷(xiāo)售部門(mén)30人，公司管理人員20人。生產(chǎn)的豆江機(jī)每臺(tái)成本200元，市場(chǎng)售價(jià)400元，增值稅稅率17%，一共發(fā)放600臺(tái)。

　　要求：

　　(1)編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算正保公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。