【資料6】
【考點(diǎn)】工資、薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得+免稅收入
作家吳某任職于國(guó)內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：
(1)基本工資7200元，全年一次性獎(jiǎng)金24000元。
(2)小說(shuō)再版稿酬30000元(該小說(shuō)于當(dāng)年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。
(3)國(guó)內(nèi)公開拍賣自己的小說(shuō)手稿所得120000元。
(4)一次性講學(xué)收入4500元。
(5)符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元。
(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元。
(7)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元。
已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元
B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元
C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元
D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元
【答案】A
【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=265+2295=2560(元)。
2.吳某當(dāng)月再版小說(shuō)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。
A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元
B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元
C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元
D.30000×(1-20%)×20%=4800元
【答案】C
【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。
3.吳某拍賣小說(shuō)手稿所得120000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.偶然所得
【答案】B
【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。
4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.講學(xué)收入4500元
B.拆遷補(bǔ)償款350000元
C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元
D.體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
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