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　　>>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》強化練習(xí)題解析匯總

　　【例題12•不定項選擇題】甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅稅額。按每筆銷售收入分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為其主營業(yè)務(wù)。

　　甲公司2016年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)12月1日甲公司向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為150萬元，增值稅稅率為17%，實際成本為120萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。

　　(2)12月5日甲公司向C公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價格為300萬元，成本為230萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定在計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，12月13日，甲公司收到C公司支付的貨款。

　　(3)甲公司在12月15日將其擁有的一條道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司5年，5年后甲公司收回收費權(quán)，甲公司一次性收取使用費500萬元，款項已存入銀行，且在未來的5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的后續(xù)支出。

　　(4)12月20日，甲公司接受一項安裝勞務(wù)，安裝期為3個月，合同總收入為50萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費30萬元，至期末，實際發(fā)生安裝費用10萬元(均為安裝人員的工資)，估計還會發(fā)生安裝費用30萬元，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。(不考慮相關(guān)稅費)

　　(5)12月21日，收到E公司退回2013年3月20日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50萬元，實際成本為40萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認(rèn)，但款項尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(6)12月23日，甲公司采用委托代銷方式與M公司簽訂代銷協(xié)議，協(xié)議約定銷售甲公司商品一批，售價為50萬元，成本為35萬元，M公司按售價的10%提取手續(xù)費。當(dāng)日商品已發(fā)出。12月28日甲公司收到M公司發(fā)來的代銷清單，注明代銷商品全部售出，M公司將扣除代銷手續(xù)費后的金額支付給甲公司。

　　(7)12月30日，甲公司將原持有的一項固定資產(chǎn)出售給G公司，獲得價款23萬元，該項固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已經(jīng)計提折舊70萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元，為處置該項固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用為1萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。

　　(8)12月31日，甲公司進(jìn)行財產(chǎn)清查，盤虧原材料一批，原材料的實際成本為150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，系計量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理，假定不考慮增值稅。

　　(9)計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司稅前會計利潤與應(yīng)稅所得口徑相同，適用的所得稅稅率為25%。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記12月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下：

　　要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。

　　1.根據(jù)資料(1)和資料(2)進(jìn)行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司向A公司銷售商品滿足收入確認(rèn)條件，可以確認(rèn)收入

　　B.甲公司向C公司銷售商品在12月5日應(yīng)當(dāng)按照294萬元確認(rèn)收入

　　C.甲公司12月13日收到C公司貨款時應(yīng)記入“銷售費用”科目中的金額為6萬元

　　D.甲公司向C公司銷售商品對當(dāng)期損益的影響金額為64萬元

　　2.根據(jù)資料(3)和資料(4)進(jìn)行分析，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司將道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，應(yīng)當(dāng)在收取使用費時確認(rèn)500萬元的收入

　　B.甲公司將道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司，應(yīng)當(dāng)在5年內(nèi)平均確認(rèn)收入

　　C.甲公司在12月31日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)勞務(wù)收入12.5萬元

　　D.甲公司勞務(wù)項目對當(dāng)期損益的影響金額為2.5萬元

　　3.根據(jù)資料(5)和資料(6)進(jìn)行分析，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.甲公司收到退回的商品應(yīng)當(dāng)沖減12月的收入，并做庫存商品入庫的賬務(wù)處理

　　B.甲公司在12月23日應(yīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到委托代銷商品中

　　C.甲公司在12月28日時應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額45萬元確認(rèn)收入

　　D.甲公司應(yīng)當(dāng)將支付給M公司手續(xù)費用記入“財務(wù)費用”科目中

　　4.根據(jù)資料(7)、資料(8)和資料(9)進(jìn)行分析，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司因固定資產(chǎn)出售會增加“營業(yè)外收入”2萬元

　　B.甲公司存貨盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)當(dāng)記入“營業(yè)外支出”科目中

　　C.甲公司因存貨盤虧記入“管理費用”科目中的金額為150萬元

　　D.甲公司當(dāng)期所得稅費用為105萬元

　　5.根據(jù)以上資料，計算的企業(yè)下列指標(biāo)正確的是(　　)。

　　A.甲公司營業(yè)利潤為387.5萬元

　　B.甲公司利潤總額為420萬元

　　C.甲公司凈利潤為315萬元

　　D.甲公司當(dāng)年營業(yè)收入金額為985萬元

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】AD

　　【解析】甲公司向C公司銷售商品在12月5日應(yīng)當(dāng)按售價300萬元確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)，選項B錯誤;甲公司12月13日收到C公司貨款時應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目的金額為6萬元，選項C錯誤;甲公司向C公司銷售商品對當(dāng)期損益的影響金額=300(收入)-230(成本)-6(現(xiàn)金折扣)=64(萬元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】如果合同協(xié)議規(guī)定使用費一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，所以選項B不正確;在采用完工百分比法確認(rèn)收入時本年確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入×本年末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前年度已確認(rèn)的收入=50×10/(10+30)-0=12.5(萬元)，本年確認(rèn)的成本=勞務(wù)總成本×本年末止勞務(wù)的完工進(jìn)度-以前年度已確認(rèn)的成本=40×10/(10+30)-0=10(萬元)，所以勞務(wù)項目對當(dāng)期損益的影響金額=12.5-10=2.5(萬元)。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司12月21日應(yīng)編制的會計分錄

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 8.5

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　甲公司12月23日應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄

　　借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　12月28日應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　53.5

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　35

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】固定資產(chǎn)清理形成營業(yè)外收入=23-(100-70-10)-1=2(萬元);因管理不善造成存貨的盤虧應(yīng)當(dāng)記入“管理費用”科目;

　　營業(yè)收入=150(資料1)+300(資料2)+500(資料3)+12.5(資料4)-50(資料5)+50(資料6)=962.5(萬元);

　　營業(yè)成本=120(資料1)+230(資料2)+10(資料4)-40(資料5)+35(資料6)=355(萬元);

　　營業(yè)稅金及附加=15(萬元);

　　管理費用=30+150(資料8)=180(萬元);

　　銷售費用=5(萬元);

　　財務(wù)費用=14+6(資料2)=20(萬元);

　　營業(yè)外收入=30.5+2(資料7)=32.5(萬元);

　　利潤總額=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(萬元);

　　當(dāng)期所得稅費用=利潤總額×25%=420×25%=105(萬元)。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　營業(yè)利潤=420-32.5=387.5(萬元);

　　營業(yè)外收入=30.5+2=32.5(萬元);

　　利潤總額=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420(萬元);

　　所得稅費用=420×25%=105(萬元);

　　凈利潤=420-105=315(萬元)。

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