>>>>2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》強化練習(xí)題解析匯總

　　增值稅和消費稅法律制度經(jīng)典考題

　　【資料2】

　　【考點】增值稅(進(jìn)項稅額+銷項稅額+以舊換新+視同銷售)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售洗衣機。2014年3月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為272000元;支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額2750元。

　　(2)購進(jìn)低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為8500元。

　　(3)銷售A型洗衣機1000臺，含增值稅銷售單價3510元/臺;另收取優(yōu)質(zhì)費526500元、包裝物租金175500元。

　　(4)采取以舊換新方式銷售A型洗衣機50臺，舊洗衣機含增值稅作價117元/臺。

　　(5)向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機10臺，生產(chǎn)成本2106元/臺。

　　已知：增值稅稅率為17%，上期留抵增值稅額59000元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是(　　)。

　　A.購進(jìn)低值易耗品的進(jìn)項稅額8500元

　　B.上期留抵的增值稅額59000元

　　C.購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額272000元

　　D.支付運輸費的進(jìn)項稅額2750元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：購進(jìn)低值易耗品取得的是“增值稅普通發(fā)票”(而非增值稅專用發(fā)票)，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　2.甲公司當(dāng)月銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.[1000×3510+526500÷(1+17%)]×17%=673200(元)

　　B.(1000×3510+526500+175500)×17%=716040(元)

　　C.(1000×3510+526500+175500)÷(1+17%)×17%=612000(元)

　　D.1000×3510×17%=596700(元)

　　【答案】C

　　【解析】銷售洗衣機同時收取的優(yōu)質(zhì)費、包裝物租金均屬于價外費用，應(yīng)價稅分離后并入銷售額。

　　3.甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.50×3510×17%=29835(元)

　　B.50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)

　　C.50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)

　　D.50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)除金銀首飾外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格;(2)甲公司當(dāng)月以舊換新方式銷售A型洗衣機增值稅銷項稅額=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。

　　4.甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.10×2106÷(1+17%)×17%=3060(元)

　　B.10×3510×17%=5967(元)

　　C.10×2106×17%=3580.2(元)

　　D.10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)納稅人將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費的，視同銷售貨物征收增值稅;(2)由于甲公司最近時期一直在銷售A型洗衣機，無需計算組成計稅價格，甲公司當(dāng)月向優(yōu)秀職工發(fā)放A型洗衣機增值稅銷項稅額=10×3510÷(1+17%)×17%=5100(元)。

　　【資料3】

　　【考點】增值稅(銷項稅+進(jìn)項稅+簡易計稅)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2015年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額17萬元，另支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.33萬元。

　　(2)購進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3.4萬元。

　　(3)倉庫因保管不善丟失一批上月購進(jìn)的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運輸成本0.23萬元，購進(jìn)零配件和支付運輸費的進(jìn)項稅額均已于上月抵扣。

　　(4)銷售裝修板材取得含稅價款234萬元，另收取包裝費2.34萬元。

　　(5)銷售一臺自己使用過的機器設(shè)備取得含稅銷售額20.6萬元，該設(shè)備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。

　　已知：貨物增值稅稅率為17%，提供交通運輸服務(wù)增值稅稅率為11%，銷售自己使用過的機器設(shè)備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;上期留抵增值稅稅額為5.6萬元;取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.甲公司的下列進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.上期留抵增值稅額5.6萬元

　　B.購進(jìn)辦公設(shè)備的進(jìn)項稅額3.4萬元

　　C.購進(jìn)生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項稅額17萬元

　　D.支付運輸費的進(jìn)項稅額0.33萬元

　　【答案】ABCD

　　2.甲公司當(dāng)月丟失零配件增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53萬元

　　B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553萬元

　　C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763萬元

　　D.(10.53-0.23)×17%=1.751萬元

　　【答案】C

　　【解析】已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，如果事后改變用途，用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費、購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失等，應(yīng)當(dāng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期外購項目的“實際成本”計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。零配件和運費稅率不同，需要分別計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

　　3.甲公司當(dāng)月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12萬元

　　B.234÷(1+17%)×17%=34萬元

　　C.234×17%=39.78萬元

　　D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)銷售價款和價外費用(包裝費)均為含稅金額，需要價稅分離;(2)包裝費的適用稅率與被包裝貨物的稅率一致。

　　4.甲公司當(dāng)月銷售機器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4萬元

　　B.20.6×2%=0.412萬元

　　C.20.6×3%=0.618萬元

　　D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6萬元

　　【答案】A

　　【解析】2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=含稅售價÷(1+3%)×2%。

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