| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2013年3月經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元：
(2)向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈(zèng)特制糧食白酒500斤;特制糧食白酒最高售價(jià)25元/斤，平均售價(jià)22元/斤(售價(jià)為不含增值稅售價(jià))。
(3)用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。
(4)將試制的新型號(hào)干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(5)受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬元、增值稅0.085萬元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費(fèi)稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費(fèi)稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，設(shè)備的成本利潤(rùn)率為10%。
請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答下列55-59問題：
55[不定項(xiàng)選擇題] 關(guān)于包裝物押金，下列說法中正確的有( )。
A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅
B.對(duì)逾期超過一年的包裝物押金，無論是否退還，都要并入銷售額征稅
C.個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可適當(dāng)放寬逾期期限
D.對(duì)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅
參考答案：B,C
參考解析：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅款�！坝馄凇笔侵赴春贤s定實(shí)際逾期或以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。
56[不定項(xiàng)選擇題] 對(duì)于業(yè)務(wù)(2)，企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額是( )。
A.0
B.2200元
C.2500元
D.2450元
參考答案：D
參考解析：捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅額=500×22×20%=2200(元);捐贈(zèng)糧食白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅額=500×0.5=250(元);應(yīng)納消費(fèi)稅額=2200+250=2450(元)。
57[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠將試制的新型號(hào)干紅酒發(fā)給職工作為福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。
A.0
B.1400元
C.1600元
D.1800元
參考答案：C
參考解析：應(yīng)納消費(fèi)稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)。
58[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額為( )。
A.5044.74元
B.5000元
C.4750元
D.4792.50元
參考答案：B
參考解析：應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅額=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)。
59[不定項(xiàng)選擇題] 該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )。
A.16萬元
B.18.905萬元
C.18.745萬元
D.18.65萬元
參考答案：B
參考解析：銷售糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從價(jià)征收的消費(fèi)稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元);以物易物糧食白酒從價(jià)征收的消費(fèi)稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元);
糧食白酒和薯類白酒應(yīng)納的從量征收的消費(fèi)稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元);
應(yīng)納消費(fèi)稅額=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元);
本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)。
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