>>>>2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》計算分析練習(xí)匯總

　　[案例1]

　　某國有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報：2008年度利潤總額為1000萬元，應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅255萬元。

　　在對該企業(yè)納稅申報表進(jìn)行審核時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報：

　　(1)公益性捐贈支出150萬元全部在稅前扣除;

　　(2)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計算應(yīng)納稅所得額時又重復(fù)扣除;

　　(3)將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除;

　　(4)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2008年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額;

　　(2)計算該企業(yè)2008年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額;

　　(3)計算該企業(yè)2008年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。

　　[案例1答案]

　　(1)境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額=[950.4+(150-1000×12%)+62+20+0.2]×25%=265.65(萬元)

　　(2)境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額=20÷(1-20%)×(25%-20%)=1.25(萬元)

　　(3)境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額=265.65+1.25-255=11.90(萬元)

　　[案例2]

　　甲歌舞團(tuán)擬舉辦一場大型演出，與乙演出公司簽訂協(xié)議，由乙演出公司作為經(jīng)紀(jì)人負(fù)責(zé)宣傳策劃，地點選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負(fù)責(zé)售票;(2)甲歌舞團(tuán)支付乙演出公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)10萬元;(3)門票收入共50萬元。

　　已知：文化體育業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，租賃業(yè)、代理服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：計算甲歌舞團(tuán)、乙演出公司和丙體育館各自應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

　　[案例2答案]

　　(1)甲歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅=(50-8-10)×3%=0.96(萬元)

　　[解析1]歌舞團(tuán)應(yīng)按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅。單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。(P153)

　　[解析2]單位或者個人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務(wù)人。(P150)

　　(2)乙演出公司應(yīng)納營業(yè)稅=10×5%=0.50(萬元)

　　[解析1]演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的收入應(yīng)按代理業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

　　[解析2]演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其應(yīng)納稅款由售票者為扣繳義務(wù)人;演出經(jīng)紀(jì)人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)

　　(3)丙體育館應(yīng)納營業(yè)稅=8×5%=0.40(萬元)

　　[解析]提供演出場所的單位的場租收入應(yīng)按租賃業(yè)繳納營業(yè)稅。(P153)

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