【資料三】

　　某居民企業(yè)于2012年12月注冊(cè)成立，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元;提供加工勞務(wù)取得不含稅收入1000萬(wàn)元。

　　(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元;財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元;管理費(fèi)用1200萬(wàn)元(其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn));

　　(3)營(yíng)業(yè)外支出600萬(wàn)元(其中直接贊助支出80萬(wàn)元;稅收滯納金10萬(wàn)元);

　　(4)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資是900萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)分別為15萬(wàn)元、80萬(wàn)元、150萬(wàn)元，取得相應(yīng)合法的票據(jù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　本題知識(shí)點(diǎn)：

　　1)下列關(guān)于企業(yè)納稅處理的說(shuō)法中，說(shuō)法正確的為(　)。

　　A.稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)48萬(wàn)元

　　B.稅前允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬(wàn)元

　　C.直接贊助支出不能在稅前扣除

　　D.稅前允許扣除的稅收滯納金10萬(wàn)元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45(萬(wàn)元)，80×60%=48(萬(wàn)元)，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可以扣除45萬(wàn)元，納稅調(diào)增80-45=35萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(8000+1000)×15%=1350萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生500萬(wàn)元可以全額扣除;稅收滯納金不得稅前扣除。(P236)

　　2)2013年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為(　)萬(wàn)元。

　　A.600

　　B.590

　　C.520

　　D.510

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)外支出可稅前扣除金額=600-80-10=510(萬(wàn)元)(P237)

　　3)2013年工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為(　)萬(wàn)元。

　　A.94.5

　　B.51.5

　　C.81.5

　　D.45.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=900×2%=18(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，不需要調(diào)整;稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=900×2.5%=22.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增57.5萬(wàn)元;稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=900×14%=126(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增24萬(wàn)元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=57.5+24=81.5(萬(wàn)元)(P234)

　　4)2013年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬(wàn)元。

　　A.617.875

　　B.624.125

　　C.606.625

　　D.626.625

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納稅所得額=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+81.5=2506.5(萬(wàn)元);該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2506.5×25%=626.625(萬(wàn)元)(P242)

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