【資料五】

　　(2012年)某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公司財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算，如提供經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅額和如實履行納稅義務(wù)。2012年3月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結(jié)算收入180萬元，向分包單位支付工程45萬元;

　　(2)取得建筑工程分包結(jié)算收入160萬元，提前竣工獎5萬：元;

　　(3)取得安裝工程結(jié)算收入12萬元，該項安裝工程設(shè)備價款136萬元，由建設(shè)方自行提供;

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購;

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關(guān)稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

　　已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)費適用的營業(yè)稅稅率為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列11—14小題。

　　1.該公司當(dāng)月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=180×3%=5.4(萬元)

　　B.總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬元)

　　C.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=160×3%=4.8(萬元)

　　D.分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(160+5)×3%=4.95(萬元)

　　【答案】BD

　　【解析】①選項A、B，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，因此，總包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(180-45)×3%=4.05(萬元)。②選項C、D，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及工程價款之外收取的各種費用。因此，分包收入繳納營業(yè)稅=(160+5)×3%=4.95(萬元)。

　　2.該公司當(dāng)月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36(萬元)

　　B.安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(12+136)×3%=4.44(萬元)

　　C.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=16×3%=0.48(萬元)

　　D.裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=(16+120)×3%=4.08(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】①選項A、B，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不合裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，安裝工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=12×3%=0.36(萬元)。②選項C、D，納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不合客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款)確認(rèn)營業(yè)額。因此，裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅額=16×3%=0.48(萬元)。

　　3.該公司當(dāng)月房屋出租應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.17×5%=0.85(萬元)

　　B.(17-3)×5%=0.7(萬元)

　　C.(17-3-2)×5%=0.6(萬元)

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)所取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　4.下列稅額征收方式中，適用于該公司的是(　　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】查賬征收適用于掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

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