要求：根據(jù)下述資料，回答題。

　　我國某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售液晶電視機，2013年度銷售電視機取得不含稅收入14300萬元，銷售成本和營業(yè)稅金及附加合計5800萬元;出租設(shè)備取得不含稅租金收入300萬元;實現(xiàn)的會計利潤350萬元。部分的費用支出如下：

　　(1)銷售費用3500萬元，其中廣告費2200萬元;

　　(2)管理費用3800萬元，其中業(yè)務招待費145萬元;

　　(3)財務費用1000萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬元所支付的年利息125萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%);

　　(4)計入成本、費用中的實發(fā)工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費20萬元、職工福利費200萬元、職工教育經(jīng)費55萬元;

　　(5)營業(yè)外支出150萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款75萬元。

　　58下列關(guān)于廣告費和業(yè)務招待費的納稅調(diào)整表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生的廣告費可以全額在當年的所得稅前扣除

　　B.企業(yè)廣告費應調(diào)增應納稅所得額10萬元

　　C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額72萬元

　　D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額58萬元

　　參考答案：B,C

　　參考解析:

　　廣告費用扣除限額=(14300+300)×15%=2190(萬元)，應調(diào)增的應納稅所得額=2200-2190=10(萬元);業(yè)務招待費：145×60%=87萬元>(14300十300)×5‰=73(萬元)，應調(diào)增的應納稅所得額=145-73=72(萬元)。

　　59 下列關(guān)于三費經(jīng)費的納稅調(diào)整，表述正確的是(　　)。

　　A.工會經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額4萬元

　　B.職工福利費應調(diào)增的應納稅所得額88萬元

　　C.職工教育經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額35萬元

　　D.三費經(jīng)費合計應調(diào)增的應納稅所得額148萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增的應納稅所得額=20-16=4(萬元);職工福利費限額=800×14 %=112(萬元).應調(diào)增的應納稅所得額=200-112=88(萬元);職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應調(diào)增的應納稅所得額=55-20=35(萬元);合計應調(diào)增的應納稅所得額為4+88+35=127(萬元)。

　　60 下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息可以全額在所得稅前扣除

　　B.該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應調(diào)增的應納稅所得額=125-1250×6.8%=40(萬元)

　　C.該企業(yè)公益性捐贈額可以全額在所得稅前扣除

　　D.該企業(yè)公益性捐贈應調(diào)增的應納稅所得額=75-350×12%=33(萬元)

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。該企業(yè)向非金融企業(yè)借款所支付的年利息應調(diào)增的應納稅所得額=125-1250×6.8%=40(萬元);企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以該企業(yè)公益性捐贈應調(diào)增的應納稅所得額=75-350×12%=33(萬元)。

　　61 該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.148.5

　　B.149.75

　　C.1 58.5

　　D.158

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　該企業(yè)的應納稅所得額=350+10(廣告費納稅調(diào)增)+72(業(yè)務招待費納稅調(diào)增)+127(三費經(jīng)費納稅調(diào)增)+40(不得扣除的利息支付納稅調(diào)增)+33(公益性捐贈納稅調(diào)增)=632(萬元);應繳納的企業(yè)所得稅=632×25%=158(萬元)。

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