2010年會計職稱《中級財務管理》同步習題(7)

　　三、判斷題

　　1.中大公司以經(jīng)營租賃形式獲得機器設備一臺，從稅負上考慮，每期租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應納稅額。(　)

　　2.中大公司為拓展業(yè)務，綜合考慮后打算在A、B兩地設立分支機構(gòu)，其中在A地設立子公司，在B地設立分公司。企業(yè)財務預測如下：2009年A地子公司將盈利80萬元，而B地虧損額為50萬元，同年總部將盈利100萬元。假設不考慮應納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%，則企業(yè)總部應繳所得稅12.5萬元。(　)

　　3.中大公司為增值稅一般納稅人，2009年度從小規(guī)模納稅人甲處采購貨物100萬元，則可以抵扣的進項稅額為17萬元。(　)

　　4.中大公司2009年先后進貨三批，無期初存貨，第一批于2009年3月進貨100千克，總價款為200萬元，第二批于2009年5月進貨200千克，總價款為600萬元，第三批于2009年9月進貨150千克，總價款600萬元。企業(yè)2009年4月銷售90千克，7月銷售150千克，10月銷售100千克，企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本，則企業(yè)該年度的銷售成本為960萬元。(　)

　　5.中大公司購置一臺機器設備100萬元，稅法規(guī)定折舊年限為10年，企業(yè)打算采用縮短折舊年限方法折舊，則企業(yè)最低折舊年限不得低于8年。(　)

　　6.期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。(　)

　　7.按照企業(yè)所得稅法，母子公司之間支付的費用不得在稅前扣除。(　)

　　8.對于股東來說，更希望公司發(fā)放現(xiàn)金股利，因為其承擔的稅負相比發(fā)放股票股利的稅負輕。(　)

　　9.應納稅所得額的公式是：收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損。其中收入總額指的是銷售收入。(　)

　　四、計算題

　　1.中大公司2009年在不考慮捐贈支出的情況下，預計可實現(xiàn)應納稅所得額為10000萬元，利潤總額為12000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高知名度決定向災區(qū)捐贈2000萬元。企業(yè)提出以下三種方案：

　　方案1：直接向災區(qū)群眾進行捐贈。

　　方案2：通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向災區(qū)捐贈。

　　方案3：通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)，2009年年底一次捐贈1400萬元，2010年度再捐贈600萬元。

　　請從稅務角度選擇最佳的方案。

　　2.某股份制企業(yè)共有普通股300萬股，每股10元，長期負債1000萬元，利率為10%，無其他負債。假設企業(yè)擬擴大經(jīng)營規(guī)模，預期不考慮籌資方案時息稅前利潤1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該年度企業(yè)銷售收入為5000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費為50萬元。該公司商定了一下兩個籌資方案。

　　方案1：發(fā)行股票700萬股(每股10元)，共7000萬元。

　　方案2：發(fā)行股票400萬股(每股10元)，發(fā)行債券3000萬元(債券利率8%)。

　　方案3：發(fā)行債券7000萬元(債券利率8%)。

　　從每股凈利的角度考慮，企業(yè)應該采用哪個籌資方案。

　　3.某大型商場，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率25%。假定每銷售100元(含稅價，下同)的商品其成本為50元(含稅價)，購進貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：

　　方案1：商品8折銷售(折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明);

　　方案2：購物滿100元，贈送20元的商品(成本12元，含稅價);

　　方案3：對購物滿100元消費者返還20元現(xiàn)金。

　　假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品，試計算三種方案的納稅情況和利潤情況(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較少，因此計算時不予考慮)。