二、多項選擇題

　　1

　　[答案]：AC

　　[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)

　　(1)該項交易不是企業(yè)合并

　　(2)交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

　　2

　　[答案]：AC

　　[解析]：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可稅前列支的金額。

　　3

　　[答案]：ACD

　　[解析]：短期借款、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。一般情況下預(yù)收賬款的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異，但某些未確認(rèn)為收入的預(yù)收賬款，按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　4

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項A，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在實際發(fā)生前稅法不承認(rèn)，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可其公允價值的變動，其計稅基礎(chǔ)為取得成本，會產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)的非公益性對外捐贈支出，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異;選項D，企業(yè)違反合同協(xié)議而支付的違約金，會計和稅法的處理一致，不產(chǎn)生暫時性差異。

　　5

　　[答案]：ABC

　　[解析]：因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　6

　　[答案]：AB

　　[解析]：選項C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“資本公積——其他資本公積”科目;選項D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不等產(chǎn)生的暫時性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽，不影響所得稅費用。

　　7

　　[答案]：ACD

　　[解析]：選項B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。

　　8

　　[答案]：ABC

　　9

　　[答案]：BCD

　　[解析]：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費用超過當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應(yīng)納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值=0，計稅基礎(chǔ)=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，差額屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=1 000×25%=250(萬元);應(yīng)交所得稅=(10 000+1 000)×25%=2 750(萬元);所得稅費用=2 750-250=2 500(萬元)。

　　10

　　[答案]：AC

　　　　　　　2011會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總