(2)2009年6月30日計(jì)提利息

　　利息費(fèi)用=1 961.92×4%×6/12=39.24(萬(wàn)元)

　　借：在建工程 　　　　　　39.24

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　30

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 　9.24

　　(3)2009年7月1日支付利息

　　借：應(yīng)付利息 　　　　　　30

　　貸：銀行存款 　　　　　30

　　(4)2009年12月31日計(jì)提利息

　　利息費(fèi)用=(1 961.92+9.24)×4%×6/12=39.42(萬(wàn)元)

　　借：在建工程　 　　　　　39.42

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　30

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 　9.42

　　(5)2010年1月1日支付利息

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　 30

　　貸：銀行存款 　　　　　　30

　　(6)2010年6月30日計(jì)提利息

　　利息費(fèi)用=(1 961.92+9.24+9.42)×4%×6/12=39.61(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　39.61

　　貸：應(yīng)付利息 　　　　　　30

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整　 　9.61

　　(7)2010年7月1日支付利息

　　借：應(yīng)付利息 　　　　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　　　　30

　　(8)2010年12月31日計(jì)提利息

　　尚未攤銷(xiāo)的“利息調(diào)整”余額=38.08-9.24-9.42-9.61=9.81(萬(wàn)元)

　　利息費(fèi)用=30+9.81=39.81(萬(wàn)元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 39.81

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　30

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 9.81

　　(9)2011年1月1日支付利息和本金

　　借：應(yīng)付債券——面值 　2 000

　　應(yīng)付利息 　　　　　　30

　　貸：銀行存款 　　　　　　2 030

　　[該題針對(duì)“應(yīng)付債券”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)負(fù)債成份的初始入賬金額

　　該公司應(yīng)先對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)，以確定其初始入賬金額(折現(xiàn)率應(yīng)為9%)，再將債券發(fā)行收入與負(fù)債成份的公允價(jià)值之間的差額分配到權(quán)益成份。

　　負(fù)債成份的初始入賬金額=400×1 000×6%×(P/A ,9%,3)+400 000×(P/F ,9%,3)=369 631.20(萬(wàn)元)

　　(2)權(quán)益成份的初始入賬金額=400 000-369 631.20=30 368.80(萬(wàn)元)

　　(3)編制有關(guān)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　 400 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整 30 368.80

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——面值 400 000

　　資本公積——其他資本公積 30 368.80

　　(4)2009年12月31日計(jì)息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 33 266.81(369 631.20×9%)

　　貸：應(yīng)付利息 24 000(400 000×6%)

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券——利息調(diào)整9 266.81

　　借：應(yīng)付利息 24 000

　　貸：銀行存款 24 000

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總