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　　第二節(jié) 事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算

　　國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算

　　實(shí)行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。

　　(一)財政直接支付的程序

　　事業(yè)單位應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中表明的金額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入，同時計入相關(guān)支出或增計相關(guān)資產(chǎn)。年度終了，事業(yè)單位依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實(shí)際數(shù)的差額，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入并增計財政應(yīng)返還額度;下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在發(fā)生實(shí)際支出時，應(yīng)沖減財政應(yīng)返還額度的會計處理。

　　(二)財政授權(quán)支付的程序

　　事業(yè)單位應(yīng)于實(shí)際收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，按照通知書標(biāo)明的數(shù)額確認(rèn)財政補(bǔ)助收入，并增計零余額賬戶用款額度，支付額度時作沖減零余額賬戶用款額度的會計處理。東奧中級職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。年度終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，增記財政應(yīng)返還額度，并沖減零余額賬戶用款額度;如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者的差額，確認(rèn)財政補(bǔ)助收入并增記財政應(yīng)返還額度，下年初恢復(fù)額度或下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，作沖減財政應(yīng)返還額度的會計處理。

　　(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”等科目，核算國庫集中支付業(yè)務(wù)。

　　1.財政直接支付方式

　　(1)收到“財政直接支付入賬通知書”時

　　借：事業(yè)支出等

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　(2)年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額

　　借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　(3)下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時

　　借：事業(yè)支出等

　　貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

　　【提示】恢復(fù)財政直接支付額度時不做會計處理，發(fā)生實(shí)際支出時做會計處理。

　　2.財政授權(quán)支付方式

　　(1)收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　(2)按規(guī)定支用額度時

　　借：事業(yè)支出等

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　(3)年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單為注銷額度的

　　借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　(4)下年初恢復(fù)額度時

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

　　(5)財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)

　�、倌甓冉K了，根據(jù)未下達(dá)的用款額度

　　借：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　�、谙履甓仁盏截斦块T批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

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