三、判斷題

　　1、確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。（　�。�

　　2、負債的計稅基礎是指負債的賬面價值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（　�。�

　　3、資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。（　�。�

　　4、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或者負債的賬面價值小于其計稅基礎的，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

　　5、應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。（　　）

　　6、遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)時， 應計提減值準備，該減值準備允許轉(zhuǎn)回。

　　7、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計報表中作為非流動資產(chǎn)和非流動負債列示，并且要求以折現(xiàn)值入賬。

　　8、資產(chǎn)負債表日，對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債（或資產(chǎn)），應當按照稅法規(guī)定計算的預期應交納（或返還）的所得稅金額計量。（　�。�

　　9、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉(zhuǎn)回。（　�。�

　　10、與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入當期損益。

　　四、計算及賬務處理題

　　1、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法計提折舊，而稅務上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2005年末可收回價值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設備，售價為20萬元，假定無相關稅費。該公司每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為33%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負債表債務法作出2005年～2008年所得稅的會計處理。

　　2、A公司于2005年1月1日開始對某行政用設備計提折舊，原價為60萬元，假定無殘值。會計上采用4年期直線法計提折舊，而稅務上則采用6年期直線法確定折舊口徑。A公司采用成本與可收回價值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2005年末可收回價值為36萬元，2008年6月1日A公司出售該設備，售價為20萬元，假定無相關稅費。該公司每年的稅前會計利潤為100萬元，2007年以前的所得稅率為33%，2007年初改為30%。

　　根據(jù)以上資料，采用資產(chǎn)負債表債務法作出2005年～2008年所得稅的會計處理。

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