�、瞥钟衅陂g交易金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金股利、利息
借 ：銀行存款 50
貸：應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
或應(yīng)收利息(已到付息期但未領(lǐng)取的利息) 50
�、墙灰捉鹑谫Y資產(chǎn)期末計(jì)量。
資產(chǎn)負(fù)債表日交易金融資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與帳面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
例：金融資資產(chǎn)成本2550，6月30日市價(jià)2580，12月30日市價(jià)2560。
公允價(jià)值(市價(jià))上升
借：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
公允價(jià)值(市價(jià))下降
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：交易性金融資產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
(4)交易金融資資產(chǎn)處置。
借：銀行存款(實(shí)際售價(jià) ) 2565
貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 2550
交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
投資收益 5
同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：投資收益 10
2.應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備的連續(xù)計(jì)提
⑴計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：
例：2007年12月31日應(yīng)收帳款余額100萬元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 10
貸：壞帳準(zhǔn)備 10
⑵發(fā)生壞帳損失：
借：壞帳準(zhǔn)備 3
貸：應(yīng)收帳款 3
�、茄a(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備：
例2008年12月31日應(yīng)收帳款余額120萬元，按10%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
借：資產(chǎn)減值損失----計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 (12-7)=5
貸：壞帳準(zhǔn)備 5
�、纫汛_認(rèn)的壞帳以后又收回
借：應(yīng)收帳款 3
貸：壞帳準(zhǔn)備 3
借：銀行存款 3
貸：應(yīng)收帳款 3
3.原材料實(shí)際成本核算
�、刨徣氩牧希浛钜阎Ц痘蛲惺粘懈督Y(jié)算支付方式，驗(yàn)收入庫。
借：原材料(貨款50萬+包裝費(fèi)0.1萬)50.1
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5
貸： 銀行存款 58.6
�、瀑徣氩牧�，開出商業(yè)匯票，驗(yàn)收入庫。
借：原材料(貨款50萬+包裝費(fèi)0.1萬)50.1
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )8.5
貸：應(yīng)付票據(jù) 58.6
�、秦浛钜阎Ц痘蜷_出商業(yè)匯票，材料未到或尚未驗(yàn)收入庫
借：在途物資 (貨款 20000+保險(xiǎn)費(fèi)1000萬) 21000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )(20000×17%) 3400
貸： 銀行存款 24400
上述材料驗(yàn)收入庫
借： 原材料21000
貸：在途物資21000
�、葞我训剑浛钌形粗Ц�，材料驗(yàn)收入庫
借： 原材料(貨款50000 +包裝費(fèi)1000 )51000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 ) 8500
貸： 應(yīng)付帳款 59500
⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗(yàn)收入庫。例：材料一批暫估價(jià)值30000元。
A、
月末暫估做帳
借： 原材料 30000
貸： 應(yīng)付帳款---暫估應(yīng)付帳款30000
B、
下月初沖回
借：應(yīng)付帳款 ----暫估應(yīng)付帳款 30000
貸 ：原材料 30000
C、次月收到發(fā)票帳單增值稅發(fā)票貨款31000元，稅額5270元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元，銀行已付。
借：原材料 33000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )5270
貸： 銀行存款 38270
(6)發(fā)出材料核算：
借：生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本500000
---輔助生產(chǎn)成本40000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 4000
貸：原材料 549000
4.原材料計(jì)劃成本核算
⑴貨款已支付 驗(yàn)收入庫。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000。
借：材料采購 3，000，000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
借：原材料3200000
貸：材料采購 3，000，000
材料成本差異 2000000
�、曝浛钜阎Ц� 尚未驗(yàn)收入庫。貨款3000000元，計(jì)劃價(jià)3200000
借：材料采購 3，000，000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅 )510000
貸： 銀行存款 3，510，000
相關(guān)推薦：2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總
2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章重點(diǎn)串講
2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常用公式總結(jié)
2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考完全手冊(cè)
下載
