三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

　　我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu) 。

　　四、現(xiàn)金流量表的編制

　　(一)現(xiàn)金流量表的編制方法

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

　　(二)現(xiàn)金流量表主要項目說明

　　1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金(包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本年預(yù)收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+增值稅銷項稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　【例題42·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1 000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元;應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元;預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。(2006年會計師試題)

　　A.1 080 B.1 160 C.1 180 D.1 260

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入1 000+增值稅銷項稅額170+應(yīng)收賬款(100-150)+預(yù)收賬款(10-50)=1 080(萬元)。

　　(2)“收到的稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款。

　　(3)“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目。

　　(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項稅額)，以及本年支付以前年度購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本年預(yù)付款項，減去本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項目反映。

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+增值稅進(jìn)項稅額+存貨(期末余額-期初余額)+應(yīng)付賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)付款項(期末余額-期初余額)±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)

　　【例題43·計算分析題】某企業(yè)2009年有關(guān)報表和補(bǔ)充資料如下：(單位為萬元)

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料

　　(3)補(bǔ)充資料：

　　①本期計提壞賬準(zhǔn)備8萬元;

　�、诒酒谠鲋刀惖匿N項稅額為9 078萬元;

　�、郾酒谠鲋刀惖倪M(jìn)項稅額465萬元;

　�、堋盃I業(yè)成本”項目中包括計提車間折舊費50萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬130萬元;⑤“存貨”項目中包括，計提車間折舊費20萬元，分配生產(chǎn)車間工人薪酬80萬元。

　　要求：計算現(xiàn)金流量表中的下列項目：

　　(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入53 400+銷項稅額9 078+應(yīng)收票據(jù)(450-480)+應(yīng)收賬款項目(360-320)+預(yù)收款項(200-100)-本期計提壞賬準(zhǔn)備8=62 580(萬元)

　　(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額

　　購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本26 500+進(jìn)項稅額465+存貨(7 840-9 760)+應(yīng)付票據(jù)(750-890)+應(yīng)付賬款(670-540)-“營業(yè)成本”和“存貨”項目中包括計提車間折舊費(50+20)-“營業(yè)成本”和“存貨”項目中分配生產(chǎn)車間工人薪酬(130+80)=24 755(萬元)

　　(5)"支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金"項目，反映企業(yè)本年實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。

　　(6)"支付的各項稅費"項目，反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項稅費 。

　　(7)"支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"項目，反映企業(yè)經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、罰款支出 。