第五節(jié) 應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款

　　一、應(yīng)付股利

　　應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)付股利

　　實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：銀行存款

　　特別注意1：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不作為“應(yīng)付股利”，但應(yīng)在附注中披露。

　　特別注意2：企業(yè)分配的股票股利，不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

　　【例題1·判斷題】企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。( 　 )(2008年考題)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利，董事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)是不用做賬務(wù)處理的，不作為“應(yīng)付股利”。

　　【例題2·判斷題】上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。(　 ) (2009年考題)

　　【答案】 ×

　　【解析】股票股利是應(yīng)該等到實(shí)際發(fā)放的時(shí)候才需要做處理的，實(shí)際發(fā)放的時(shí)候應(yīng)該增加股本的，不能夠確認(rèn)負(fù)債。

　　二、其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資;②存入保證金;③應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng);④經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金;⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目。

　　企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：其他應(yīng)付款

　　支付或退回其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)：

　　借：其他應(yīng)付款

　　貸：銀行存款

　　【例題3·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)付款核算范圍的有(　 )。

　　A.職工未按期領(lǐng)取的工資

　　B.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)

　　【答案】ABCD

　　【例題4·多選題】下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( ) 。(2007年考題)

　　A.客戶存入的保證金

　　B.應(yīng)付股東的股利

　　C.應(yīng)付租入包裝物的租金

　　D.預(yù)收購(gòu)貨單位的貨款

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。

　　【例題5· 多選題】下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( 　)。(2008年考題)

　　A.應(yīng)付的租入包裝物租金 B.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.應(yīng)付的客戶存入保證金 D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算的。