>>>2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑總結(jié)匯總

　　業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)有什么?

　　一般情況下對于生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)來說：計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及稅法上的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。

　　什么時候用最高銷售價格計算消費稅?

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面(“換投抵”)的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　哪些進項稅不得抵扣?

　　不得抵扣的進項稅額如下：

　　1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　(1)納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以依法抵扣。

　　(2)如果購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得抵扣。

　　2.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額;

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額;

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進項稅額;

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額可以抵扣。

　　3.購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

　　4.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

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