2016初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識點(diǎn)匯總

[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會計職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　一般納稅人與小規(guī)模納稅人區(qū)別： 

　　【注意1】除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　【注意2】境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

　　增值稅視同銷售

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物分配給股東或者投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或者“購進(jìn)”的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　增值稅的混合銷售與兼營

　　混合銷售與兼營：

　　增值稅征收范圍

　　征收范圍：在我國境內(nèi)“銷售及進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)”+“應(yīng)稅服務(wù)” 。

　　(一)銷售及進(jìn)口貨物

　　1.貨物：指“有形動產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體。

　　【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。

　　2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經(jīng)濟(jì)利益”。

　　(二)提供加工修理修配勞務(wù)

　　【注意1】加工修理的對象為有形動產(chǎn)。

　　【注意2】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　(三)提供應(yīng)稅服務(wù)

　　1.交通運(yùn)輸業(yè)

　　包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

　　【注意1】自2014年1月“鐵路運(yùn)輸”納入營改增試點(diǎn)行業(yè)。

　　【注意2】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻薄ⅰ捌谧狻睒I(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù);航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

　　遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù);航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。

　　【理解】實質(zhì)重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質(zhì)是提供運(yùn)輸服務(wù);干租、光租是只租交通工具不帶人，實質(zhì)是租賃。

　　舉例：某運(yùn)輸公司發(fā)生兩項業(yè)務(wù)：

　　1.承接了某公司年會租車業(yè)務(wù)，提供車輛及司機(jī);

　　2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務(wù)。

　　業(yè)務(wù)1：按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅;

　　業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃”征收增值稅。

　　2.郵政業(yè)

　　(1)郵政普遍服務(wù)

　　(2)郵政特殊服務(wù)

　　(3)其他郵政服務(wù)

　　【注意】暫不包括“郵政儲蓄業(yè)務(wù)”(按照金融、保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅)

　　3.電信業(yè)

　　(1)基礎(chǔ)電信服務(wù)：通話;出租帶寬等

　　(2)增值電信服務(wù)：短信;互聯(lián)網(wǎng)接入等

　　4.部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(生產(chǎn)性)

　　包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

　　【注意2】設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

　　【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、“倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)”和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

　　【注意4】“有形動產(chǎn)租賃”即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

　　【注意5】“不動產(chǎn)租賃”暫按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

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