點(diǎn)擊查看：2015年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總

　　營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.營(yíng)業(yè)額的一般規(guī)定：

　　(1)營(yíng)業(yè)額全額：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　(2)營(yíng)業(yè)額差額：對(duì)列舉項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額扣除付給其他納稅人的部分后的余額。

　　(3)組成計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

　　組成計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)

　　2.營(yíng)業(yè)額的特殊規(guī)定：

　　(1)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。

　　(2)納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

　　(3)稅額中扣除項(xiàng)目

　　營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額，或者按照購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，依下列公式計(jì)算可抵免稅額：

　　可抵免稅額=價(jià)款÷(1+17%)×17%

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

　　3.營(yíng)業(yè)額的具體規(guī)定——重點(diǎn)是差額項(xiàng)目

　　(1)建筑業(yè)

　　①全額計(jì)稅：向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用，如向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)等。

　　②差額計(jì)稅：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　其他建筑勞務(wù)具體規(guī)定：

　　(2)金融保險(xiǎn)業(yè)

　　計(jì)稅營(yíng)業(yè)額三種方法：一是以收入全額為營(yíng)業(yè)額;二是以余額為營(yíng)業(yè)額;三是以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。

　�、儋J款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)——全額計(jì)稅

　　②外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額——余額計(jì)稅

　　本期營(yíng)業(yè)額=賣出價(jià)-買入價(jià)

　�、劢鹑诮�(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)全部收入——全額計(jì)稅

　　保險(xiǎn)業(yè)：

　　①辦理初保業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi);

　�、趦�(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率;

　�、郾ｋU(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。

　　(3)電信業(yè)(略)

　　(4)文化體育業(yè)——全額計(jì)稅

　　營(yíng)業(yè)額為從事文化體育業(yè)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)收入額，包括演出收入、其他文化收入、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所收入和體育收入。

　　(5)娛樂業(yè)——全額計(jì)稅

　　娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的其他費(fèi)用。

　　(6)服務(wù)業(yè)

　�、偌{稅人從事代理業(yè)務(wù)：

　　對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入;

　�、谄渌⻊�(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額：

　　勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力;

　　物業(yè)管理的單位;

　　消費(fèi)者持服務(wù)單位銷售或贈(zèng)與的固定面值消費(fèi)卡消費(fèi)。

　�、勐糜螛I(yè)務(wù)——余額計(jì)稅

　　境內(nèi)旅游業(yè)務(wù)：以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　　境外旅游業(yè)務(wù)：在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　(7)銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

　�、偌{稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

　�、诩{稅人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

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