表一、增值稅納稅人

分類

標準

特殊情況

計稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人

生產型≤50萬
非生產型≤80萬
提供應稅服務≤500萬

⑴個人（非個體戶）
⑵非企業(yè)性單位
⑶不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
【注意】⑴為必須⑵⑶可選擇。

簡易征稅；
不得使用增值稅專用發(fā)票（可以到稅務機關代開）

一般納稅人

超過小規(guī)模納稅人認定標準

小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以申請認定為一般納稅人

執(zhí)行稅款抵扣制

表二、增值稅征稅范圍（2014年變化）

一般范圍

銷售及進口貨物

貨物指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體

提供應稅勞務

包括“加工、修理修配勞務”

提供應稅服務

運輸

包括“鐵路運輸”在內全部“叛變”

郵政

除“郵政儲蓄”外全部“叛變”

部分現代服務業(yè)

研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、“有形動產”租賃、鑒證咨詢服務、廣播影視服務

【注意1】“程租”、“期租”、“濕租”屬交通運輸業(yè)；“光租”、“干租”屬現代服務業(yè)——有形動產租賃稅目
【注意2】裝卸搬運、倉儲、收派屬于物流輔助服務
【注意3】應稅勞務與應稅服務注意與營業(yè)稅征稅范圍進行區(qū)分

視同銷售

⑴委托代銷貨物；⑵銷售代銷貨物；⑶異地（非同一縣市）移送；
⑷“自產、委托加工”的貨物無論“對內、對外”均視同銷售；
⑸“購進”的貨物只有“對外”才視同銷售。
對內行為：非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費
對外行為：投資、分配股利、無償贈送
【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內外有別

混合銷售

“一項”銷售行為

增值稅混合銷售

繳增值稅

銷售空調同時提供安裝勞務

營業(yè)稅混合銷售

繳營業(yè)稅

娛樂場所銷售煙、酒、飲料

特殊的混合銷售

分別納稅

銷售“自產”貨物的同時提供建筑業(yè)勞務

兼營

“多元化”經營

不同稅種兼營

分別核算分別繳納；未分別核算稅務局“核定”

商場經營美食城

不同稅目兼營

分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用

銷售煤炭
　　 文化館出租場地

兼營減免稅項目

應單獨核算，未單獨核算“不得”免稅、減稅

提供國內運輸服務的同時提供國際運輸服務

特殊規(guī)定

貨物期貨

有形動產

繳納增值稅

銀行銷售金銀

兼營

銷售金銀繳納增值稅

死當銷售、寄售代銷

有形動產

繳納增值稅

電信單位單獨銷售電話

兼營

銷售電話繳納增值稅

縫紉

提供加工勞務

繳納增值稅

融資租賃

營改增

繳納增值稅

建筑企業(yè)使用附設工廠“自產”貨物

特殊的混合銷售

繳納增值稅

電力過網費

有形動產

繳納增值稅

餐廳外賣

有形動產

繳納增值稅

礦產資源開采、洗選等勞務

加工勞務

繳納增值稅

資產重組

既不繳納增值也不繳納營業(yè)稅