查看匯總：2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)總結(jié)
第四章 個(gè)人所得稅法律制度
本章重要考點(diǎn)回顧
一、居民納稅人和非居民納稅人劃分：
| 納稅人劃分 | 判定標(biāo)準(zhǔn)： | 納稅義務(wù) |
| 1.居民納稅人 | （1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人； （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。 |
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得征稅 |
| 2.非居民納稅人 | （1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人； （2）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年（一個(gè)納稅年度）的個(gè)人。 |
來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在我國(guó)納稅 |
【提示】在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
二、所得來(lái)源的確定
三、稅目——11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目。
(一)工資、薪金所得
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”、“合伙企業(yè)”比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。
(三)對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。
具體項(xiàng)目共29項(xiàng)。
【其他規(guī)定】
1.個(gè)人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入。
2.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目。
3.個(gè)人兼職取得的收入。
(五)稿酬所得
【其他規(guī)定】
1.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
2.對(duì)報(bào)紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書(shū)取得所得征稅問(wèn)題。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
【其他規(guī)定】
1.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”。
3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(七)利息、股息、紅利所得
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【提示】股票轉(zhuǎn)讓所得：不征收個(gè)人所得稅。
(十)偶然所得。
(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
四、個(gè)人所得稅稅率：
分別確定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率(20%)。
五、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)
(一)費(fèi)用扣除的一般規(guī)定：
【關(guān)注】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅所得額。
(二)個(gè)人公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的扣除
1.基本規(guī)定——限額扣除法，公益捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
2.列舉項(xiàng)目——全額扣除法，下列準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除：
(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)
(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)
(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)
(4)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除
(三)每“次”收入的確定
重點(diǎn)是：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得。
六、應(yīng)納稅額計(jì)算：
(一)各稅目應(yīng)納稅額計(jì)算——參考基礎(chǔ)班講義學(xué)習(xí)
| 應(yīng)稅項(xiàng)目 | 稅 率 | 扣除標(biāo)準(zhǔn) |
| 工資、薪金所得 | 七級(jí)超額累進(jìn)稅率 | （1）2011年9月1日前月扣除2000元；9月1日起月扣除3500元（附加扣除月4800元） （2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金 （3）除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一般與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 |
| 個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 【提示】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)比照該稅目征收個(gè)人所得稅 |
五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 |
| 對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 五級(jí)超額累進(jìn)稅率 | 每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用 |
| 勞務(wù)報(bào)酬所得 | 20% 【特殊】一次取得的勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額20000元以上加成征收，即20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40% |
每次收入≤4000元：定額扣800元 每次收入>4000元：定率扣20% 【特殊】個(gè)人出租房屋： 應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×20%（出租住房10%） |
| 稿酬所得 | 20% 【特殊】按應(yīng)納稅額減征30% | |
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得 | 20% | |
| 財(cái)產(chǎn)租賃所得 | 20% 【特殊】出租居民住用房適用10%的稅率 | |
| 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 20% | 收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 |
| 利息、股息、紅利所得 | 20% | 無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額 【特殊1】取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅（見(jiàn)教材例題：例4-12） 【特殊2】?jī)?chǔ)蓄存款在2007年8月l5日后孳生的利息所得適用5%的稅率；2008年10月9日起免稅。 |
| 偶然所得 | ||
| 其他所得 |
(二)特殊規(guī)定(12項(xiàng))
七、個(gè)人所得稅稅收減免
八、個(gè)人所得稅的征收管理
(一)征收方式主要有兩種：一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)(6種情形);
(二)納稅期限:一般都是次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
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