第五節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟

　　一、稅務(wù)行政復(fù)議

　　1、稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。

　　(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。

　　(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。

　　(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為，包括：不予審批減免稅或者出口退稅、不予抵扣稅款、不予退還稅款、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、不予發(fā)售發(fā)票、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。

　　(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。

　　(8)收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。

　　(9)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)�；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。

　　(10)稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報(bào)獎勵的行為。

　　(11)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

　　(12)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。

　　二、稅務(wù)行政訴訟

　　1.訴訟期間，不停止具體行政行為的執(zhí)行。但有下列情形之一的，停止具體行政行為的執(zhí)行：

　　(1)被告認(rèn)為需要停止執(zhí)行;

　　(2)原告申請停止執(zhí)行，人民法院認(rèn)為該具體行政行為的執(zhí)行會造成難以彌補(bǔ)的損失，并且停止執(zhí)行不損害社會公共利益，裁定停止執(zhí)行;

　　(3)法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行。

　　第六節(jié) 稅收法律責(zé)任

　　一、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任

　　1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任包括：

　　(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以上的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：

　�、傥窗凑找�(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

　�、谖窗凑找�(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

　�、畚窗凑找�(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　④未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　�、菸窗凑找�(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

　�、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　(2)納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　2.偷稅行為的法律責(zé)任

　　偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。