(十)捐贈(zèng)的處理(P138)

　　1、個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　【案例1】張某2010年3月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元：(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;(2)允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額=4000×30%=1200元;(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1200)×20%=560(元)。

　　【案例2】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)1000元：(1)應(yīng)納稅所得額=5000×(1-20%)=4000(元);(2)允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額=4000×30%=1200(元);(3)應(yīng)納所得稅額=(4000-1000)×20%×(1-30%)=420(元)。

　　2、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　3、自2001年7月1日起，個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　4、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

　　5、對(duì)個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

　　(十一)境外收入的處理

　　【案例】中國(guó)居民張某在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅扣除限額(按照中國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額)=5000×(1-20%)×20%=800(元)，則張某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅=800-600=200(元)。

　　　　　　　2011年初中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)習(xí)講義匯總

　　　　　　　2010中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試命題特點(diǎn)及2011年備考建議