銷售預(yù)算

是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)

公式

銷售收入=預(yù)計(jì)銷售量×預(yù)計(jì)單位售價(jià)

現(xiàn)金收入合計(jì)=本期收回前期應(yīng)收賬款+當(dāng)期收現(xiàn)金額
其中：當(dāng)期收現(xiàn)金額=當(dāng)期銷售收入×收現(xiàn)率

期末應(yīng)收賬款=第四季度銷售收入×（1-收現(xiàn)率）

生產(chǎn)預(yù)算

是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，也就是根據(jù)能夠銷售的數(shù)量進(jìn)行相應(yīng)的生產(chǎn)，就是通常所說的以銷定產(chǎn)

公式

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

其中：預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨數(shù)量=下季度銷售量×百分比
預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上季度末產(chǎn)成品存貨

直接材料

是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的

公式

預(yù)計(jì)采購量=生產(chǎn)需要量+期末存量-期初存量

現(xiàn)金支出=本期支付上年應(yīng)付賬款+材料采購金額×付現(xiàn)率

期末應(yīng)付賬款=第四季度采購金額×（1-付現(xiàn)率）

直接人工

是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的

公式

人工成本=預(yù)計(jì)銷量×單位產(chǎn)品工時(shí)×每小時(shí)人工成本
【提示】直接人工預(yù)算可以直接參加現(xiàn)金預(yù)算匯總，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出。

制造費(fèi)用

（固定/變動(dòng)）制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷人工總工時(shí)

其中：固定制造費(fèi)用需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要的支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

產(chǎn)品成本預(yù)算

是根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用預(yù)算匯總得出來的。

銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。

管理費(fèi)用多屬于固定成本，一般以過去實(shí)際開支為基礎(chǔ)按預(yù)算期可預(yù)見變化來調(diào)整。

含義

是以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進(jìn)行籌資或歸還借款等的預(yù)算。

構(gòu)成

四部分：（1）可供使用現(xiàn)金；（2）現(xiàn)金支出；（3）現(xiàn)金余缺；（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用。

取數(shù)

（1）可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入

①期初現(xiàn)金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現(xiàn)金余額就是該年年初的現(xiàn)金余額。

【提示】第一期期初考試時(shí)一般是已知數(shù)。

②現(xiàn)金收入：主要來源是銷貨取得的現(xiàn)金收入，取自銷售預(yù)算。

（2）現(xiàn)金支出：包括預(yù)算期的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。

①直接材料，取自直接材料預(yù)算。

②直接人工，取自直接人工預(yù)算。

③制造費(fèi)用，取自變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算。

④銷售及管理費(fèi)用，取自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。

⑤購買設(shè)備，取自長期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算）。

⑥所得稅費(fèi)用，在利潤規(guī)劃時(shí)估計(jì)，它通常不是根據(jù)“利潤總額”和所得稅稅率計(jì)算出來的。

⑦股利分配，取自專門預(yù)算（本教材略）。

（3）現(xiàn)金余缺：現(xiàn)金余缺=可供使用現(xiàn)金-現(xiàn)金支出

（4）現(xiàn)金籌措與運(yùn)用：

①如果現(xiàn)金余缺＞理想期末現(xiàn)金余額，則償還借款并支付借款利息；

②如果現(xiàn)金余缺＜理想期末現(xiàn)金余額，則取得短期借款。

【提示】

①通常題目會(huì)假設(shè)新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末；借款額和還款額必須是××倍數(shù)；

②取得短期借款的數(shù)額計(jì)算方法。假設(shè)取得短期借款的數(shù)額為x，并且利息按季（月）支付，則有：

現(xiàn)金余缺+x-x×年利率/4（或12）×使用時(shí)間=理想期末現(xiàn)金余額。如果有長期借款，應(yīng)考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現(xiàn)金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4（或12）×使用時(shí)間-長期借款×年利率/4（或12）×使用時(shí)間=理想期末現(xiàn)金余額。

解得x，并結(jié)合借款要求確定短期借款數(shù)額。

（5）期末現(xiàn)金余額：期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措（或-現(xiàn)金運(yùn)用）。