(二)要點提示

　　1.現(xiàn)金預算表各部分的勾稽關系

　　期初現(xiàn)金余額+本期預計現(xiàn)金流入=本期可供使用的現(xiàn)金(現(xiàn)金收入)

　　本期可供使用的現(xiàn)金-本期預計的現(xiàn)金流出=預計的現(xiàn)金收支差額(現(xiàn)金余缺)

　　現(xiàn)金余缺+借款本金-利息=期末現(xiàn)金余額

　　本期期末現(xiàn)金余額=下一期期初現(xiàn)金余額

　　2.現(xiàn)金預算與其他預算的關系

　　(1)預計現(xiàn)金流入與銷售預算關系密切;

　　(2)本期預計流出中重點關注采購材料引起的經(jīng)營性流出，本期預計流出項目與材料采購預算、生產(chǎn)預算、直接人工預算等業(yè)務預算以及專門決策預算關系密切。

　　3.現(xiàn)金籌措與使用

　　(1)借款數(shù)額一般是某個數(shù)的整數(shù)倍;

　　(2)借款和還本付息的期限的確定;

　　(3)還本付息的方式。

　　(三)舉例說明

　　(四)重要項目的預算

　　【相關鏈接】

　　(1)預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表也可和第三章資金需求量預測的銷售百分比法結合，即敏感性資產(chǎn)和敏感性負債與收入同比率增長，進而可以預測資產(chǎn)負債表項目。

　　(2)編制預計財務報表時，應先編制預計利潤表，然后再編制預計資產(chǎn)負債表。

　　(3)預計資產(chǎn)負債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應在前述各項業(yè)務預算和專門決策預算的基礎上分析填列。

　　☆經(jīng)典例題

　　【例題1·單項選擇題】某企業(yè)編制彈性利潤預算，預算銷售收入為100萬元，變動成本為60萬元，固定成本為30萬元，利潤總額為10萬元;如果預算銷售收入達到110萬元，則預算利潤總額為( )萬元。(2006年)

　　A.14　　 B.11　　　 C.4　　　 D.1

　　【答案】A

　　【解析】變動成本總額在一定的業(yè)務量范圍內(nèi)與業(yè)務量呈正比例變化，而固定成本總額在一定的業(yè)務量范圍內(nèi)不隨業(yè)務量的變動而變動，是固定不變的。因此：銷售收入百分比=110/100×100%=110%，預算利潤總額=110-60×110%-30=14(萬元)。

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