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　　專題一：預算的編制

　　【提示】

　　1.銷售預算是編制全面預算的關(guān)鍵和起點，因為其他預算都需要在銷售預算的基礎上編制或者大多與銷售數(shù)據(jù)有關(guān);

　　2.生產(chǎn)預算是業(yè)務預算中惟一只使用實物量計量單位的預算;

　　預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末結(jié)存量–預計期初結(jié)存量

　　3.某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　某種材料的耗用量=產(chǎn)品預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　4.專門決策預算主要是長期投資預算，又稱資本支出預算，通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預算，它往往涉及長期建設項目的資金投放與籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�年度，編制專門決策預算的依據(jù)，是項目財務可行性分析資料，以及企業(yè)籌資決策資料。

　　5.預計財務報表的編制基礎：編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。預計資產(chǎn)負債表需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎，然后結(jié)合計劃期間業(yè)務預算、專門決策預算、現(xiàn)金預算和預計利潤表進行編制。它是編制全面預算的終點。

　　【例題1·計算分析題】某企業(yè)2010年有關(guān)預算資料如下：

　　(1)預計該企業(yè)3～7月份的銷售收入分別為40000元、50000元、60000元、70000元、80000元。每月銷售收入中，當月收到現(xiàn)金30%，下月收到現(xiàn)金70%。

　　(2)各月直接材料采購成本按下一個月銷售收入的60%計算。所購材料款于當月支付現(xiàn)金50%，下月支付現(xiàn)金50%。

　　(3)預計該企業(yè)4～6月份的制造費用分別為4000元、4500元、4200元，每月制造費用中包括折舊費1000元。

　　(4)預計該企業(yè)4月份購置固定資產(chǎn)，需要現(xiàn)金15000元。

　　(5)企業(yè)在3月末有長期借款20000元，利息率為15%。

　　(6)預計該企業(yè)在現(xiàn)金不足時，向銀行申請短期借款(為1000元的倍數(shù));現(xiàn)金有多余時歸還銀行借款(為1000元的倍數(shù))。借款在期初，還款在期末，借款年利率12%。

　　(7)預計該企業(yè)期末現(xiàn)金余額的額定范圍是6000元～7000元，長期借款利息每季度末支付一次，短期借款利息還本時支付，其他資料見現(xiàn)金預算表。

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，完成該企業(yè)4～6月份現(xiàn)金預算的編制工作。

　　【答案】

　　其中采購成本：

　　3月：50000×60%=30000

　　4月：60000×60%=36000

　　5月：70000×60%=42000

　　6月：80000×60%=48000

　　【例題2·計算分析題】已知：某公司2004年第1～3月實際銷售額分別為38000萬元、36000萬元和41000萬元，預計4月份銷售額為40000萬元。每月銷售收入中有70%能于當月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當月以現(xiàn)金繳納。該公司3月末現(xiàn)金余額為80萬元，應付賬款余額為5000萬元(需在4月份付清)，不存在其他應收應付款項。

　　4月份有關(guān)項目預計資料如下：采購材料8000萬元(當月付款70%);工資及其他支出8400萬元(用現(xiàn)金支付);制造費用8000萬元(其中折舊費等非付現(xiàn)費用為4000萬元);營業(yè)費用和管理費用1000萬元(用現(xiàn)金支付);預交所得稅1900萬元;購買設備12000萬元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4月末現(xiàn)金余額要求不低于100萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，計算該4公司月份的下列預算指標：

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出;

　　(3)現(xiàn)金余缺;

　　(4)應向銀行借款的最低金額;

　　(5)4月末應收賬款余額。(2004年)

　　【答案】

　　(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=36000×10%+41000×20%+40000×70%=39800(萬元)

　　(2)經(jīng)營性現(xiàn)金流出=(8000×70%+5000)+8400+(8000-4000)+1000+40000×10%+1900

　　=29900(萬元)

　　(3)現(xiàn)金余缺=80+39800-29900-12000=-2020(萬元)

　　(4)應向銀行借款的最低金額=2020+100=2120(萬元)

　　(5)4月末應收賬款余額=41000×10%+40000×30%=16100(萬元)