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材料題根據(jù)下面資料，回答1-3題：
某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，本年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)4月1日向銀行借入1 000000元，月息為0.6%，償還期限6個(gè)月，到期一次還本付息，該企業(yè)每月計(jì)提利息。借入款項(xiàng)用于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(2)10月1日，企業(yè)向銀行連本帶息一次性償還4月1日借入的款項(xiàng)。
(3)11月1日從本地購(gòu)入一批原材料，根據(jù)發(fā)票賬單，該批材料的買價(jià)500000元，增值稅85000元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，并開出3個(gè)月的帶息商業(yè)承兌匯票，年利率10%。假如該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算。
(4)12月31日，企業(yè)預(yù)提商業(yè)承兌匯票利息。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(3)小題。
1[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該企業(yè)4月份借入款項(xiàng)和計(jì)息的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。查看材料A.借：銀行存款 1000000 貸：短期借款 1000000
B.借：銀行存款 1000000 貸：長(zhǎng)期借款 1000000
C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 6000 貸：預(yù)提費(fèi)用 6000
D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 6000 貸：長(zhǎng)期借款 6000
參考答案：A,C
參考解析：本題主要考核借款業(yè)務(wù)有關(guān)的賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 1 000000
貸：短期借款 1 000000
每月月末計(jì)提利息=1000000 ×0.6%=6000(元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 6000
貸：預(yù)提費(fèi)用 6000
2[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)和(2)，10月1日企業(yè)償還該借款相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.借：短期借款 1000000 預(yù)提費(fèi)用 30000 貸：銀行存款 1030000
B.借：長(zhǎng)期借款 1030000 貸：銀行存款 1030000
C.借：預(yù)提費(fèi)用 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000 短期借款 1000000 貸：銀行存款 1036000
D.借：長(zhǎng)期借款 1030000 貸：銀行存款 1036000
參考答案：C
參考解析：本題主要考慮償還銀行借款的會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：短期借款 1000000
預(yù)提費(fèi)用 30000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 6000
貸：銀行存款 1036000
3[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)，該企業(yè)對(duì)原材料購(gòu)進(jìn)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：在途材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000
B.借：材料采購(gòu) 500000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000
C.借：原材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000 貸：應(yīng)付賬款 585000
D.借：原材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000 貸：應(yīng)付票據(jù) 585000
參考答案：D
參考解析：借：原材料 500000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000
貸：應(yīng)付票據(jù) 585000
4[多選題] 對(duì)于已經(jīng)向客戶發(fā)貨并開具發(fā)票的商品銷售，如果不符合收入確認(rèn)條件，企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)做出的會(huì)計(jì)處理有( )。
A.不能確認(rèn)商品銷售收入，但應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本
B.為體現(xiàn)商品的出庫(kù)，一般需要借記 “發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目
C.既不確認(rèn)銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，也不確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)
D.既不確認(rèn)銷售收入，也不結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，但要確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)
參考答案：B,D
參考解析：如果不符合商品銷售收入的確認(rèn)條件，自然不能確認(rèn)銷售收入，但也不能結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，二者應(yīng)保持一致和配比，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;由于商品出庫(kù)，一般需要將“庫(kù)存商品”成本轉(zhuǎn)至“發(fā)出商品”科目，體現(xiàn)物流信息流的一致性，所以B選項(xiàng)正確;由于在形式上貨物發(fā)出，開具銷售發(fā)票，安裝稅法規(guī)定，正常要確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)，這和會(huì)計(jì)上是否確認(rèn)收入并沒有確定關(guān)系，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤，D選項(xiàng)正確。
5[單選題] 根據(jù)費(fèi)用的定義，下列項(xiàng)目中不屬于費(fèi)用的是( )。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.制造費(fèi)用
參考答案：D
參考解析：制造費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，其本身不屬于費(fèi)用，而只有產(chǎn)品售出而確認(rèn)收入時(shí)才轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。
6[多選題] 下列各項(xiàng)中，屬于非流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.應(yīng)付利息
B.應(yīng)付股利
C.應(yīng)付債券
D.長(zhǎng)期借款
參考答案：C,D
參考解析：應(yīng)付利息、應(yīng)付股利屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。
7[判斷題] 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品應(yīng)作為存貨核算。 ( )
A.√
B.×
參考答案：錯(cuò)
參考解析： 事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列作支出，不作為存貨核算。
8[單選題] 甲公司2017年8月l9日將其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資出售。出售時(shí)該投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元(其中成本為3000萬(wàn)元，損益調(diào)整為貸方500萬(wàn)元，其他綜合收益為借方300萬(wàn)元)(該項(xiàng)其他綜合收益以后可重分類進(jìn)損益)。出售價(jià)款為3000萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，則甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.0
B.200
C.500
D.300
參考答案：C
參考解析：甲公司因出售該項(xiàng)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=3000—2800+300=500(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣資金等 3000
長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 500
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-投資成本 3000
-其他綜合收益 300
投資收益 200
同時(shí)：
借：其他綜合收益 300
貸：投資收益 300
9[判斷題] 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。( )
A.√
B.×
參考答案：對(duì)
材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：
甲公司(增值稅一般納稅人)2014年10月18日以銀行轉(zhuǎn)賬方式購(gòu)入需安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為ll萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。
(1)安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)60萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為100萬(wàn)元，領(lǐng)用本企業(yè)一批產(chǎn)品成本為180萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，發(fā)生安裝人員薪酬50萬(wàn)元。
(2)2014年12月1日該機(jī)器設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該機(jī)器設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為175萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。
(3)2015年12月31日該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額為2780萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及折舊方法保持不變。
(4)2016年12月31日該機(jī)器設(shè)備預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2580萬(wàn)元。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
10[不定項(xiàng)選擇題] 甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬(wàn)元。
A.668.4
B.651.25
C.665
D.656.25
參考答案：D
參考解析：2015年12月31日，機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2800萬(wàn)元(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高原則認(rèn)定)，所以應(yīng)在2015年計(jì)提同定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500-665-2800=35(萬(wàn)元)，所以甲公司對(duì)該機(jī)器設(shè)備2016年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(2800-175)÷4=656.25(萬(wàn)元)
材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題：
2015年初甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)股東權(quán)益總計(jì)為45000萬(wàn)元，其中股本30000萬(wàn)元、資本公積1000萬(wàn)元、盈余公積9000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元，甲公司2015年發(fā)生的有關(guān)股東權(quán)益業(yè)務(wù)資料如下：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司以增發(fā)股票方式募集資金，共增發(fā)普通股股票400萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用共60萬(wàn)元，從發(fā)行收入中
扣除：股票已全部發(fā)行完畢，所收股款存入甲公司開戶銀行。
(2)當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為5015萬(wàn)元，其中，投資收益中包括當(dāng)年收到的國(guó)債利息收入25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中包括當(dāng)年繳納的稅款滯納金10萬(wàn)元。除以上事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
(3)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以每股4元價(jià)格目購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股并注銷。
(4)期末，甲公司確認(rèn)因聯(lián)營(yíng)企業(yè)乙公司所有者權(quán)益增加而享有的權(quán)益，乙公司2015年除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配之外的所有者權(quán)益增加了1000萬(wàn)元。甲公司持有乙公司20%有表決權(quán)的股份，并采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
11[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)期初資料，資料(1)至(4)，甲公司2015年末的資本公積是( )萬(wàn)元。
A.2440
B.2840
C.2240
D.2540
參考答案：A
參考解析：甲公司2015年末的資本公積=1000(期初)+1540(資料1)-300(資料3)+200(資料4)=2440(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：
甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。2017年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，其他綜合收益200萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2017年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
(2)出售一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
(3)被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加300萬(wàn)元，甲公司對(duì)其持股比例為30%，具有重大影響。
(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。
(5)攤銷遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。
(6)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。
要求：假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
12[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，甲公司2017年度的利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元。
A.5000
B.5081
C.5094
D.5063
參考答案：C
參考解析：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=(10500-4200-600-200-300-200)+13+50+31=5094 (萬(wàn)元)。
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