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1[單選題] 甲公司2017年8月8日支付3000萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。另支付交易費(fèi)用20萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.3000
B.2970
C.2990
D.3020
參考答案：C
參考解析：可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=支付價(jià)款+交易費(fèi)用-支付價(jià)款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利=3000+20-30=2990(萬(wàn)元)。
2[多選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有( )。
A.應(yīng)付的租入包裝物租金
B.職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
C.應(yīng)付的客戶存入保證金
D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金
參考答案：A,C,D
參考解析：選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
3[單選題] 企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借記“遞延收益”科目.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目
B.借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目
C.借記“銀行存款”科目，貸記“遞延收益”科目
D.借記“遞延收益”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目
參考答案：C
參考解析：企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，按照到賬的實(shí)際金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，選項(xiàng)C正確。
4[單選題] 某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2015年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元，影響所得稅費(fèi)用的遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額為( )萬(wàn)元。
A.128
B.112
C.125
D.120
參考答案：B
參考解析：該企業(yè)2015年度利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額=480×25%-8=112(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答5-5題：
甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算.。2015年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加80萬(wàn)元，管理費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：
(1)12月1日，出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，該設(shè)備原價(jià)50萬(wàn)元，采用直線法攤銷，無(wú)殘值，該無(wú)形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。
(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，實(shí)際成本60萬(wàn)元，月底，甲公司收到乙公司交來(lái)的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。
(3)12月10日，甲公司將一棟寫(xiě)字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬(wàn)元。
(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。
(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬(wàn)元。
(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
5[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為 ( )萬(wàn)元。
A.9
B.14
C.11
D.16
參考答案：B
參考解析：資料(1)，出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=20-1-(50-50/10×8)=9(萬(wàn)元);資料(6)，債務(wù)重組利得應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入5萬(wàn)元，所以甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=9+5=14(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答6-6題：
長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。長(zhǎng)江公司本年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)如下：
(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價(jià)格為500萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元。為了維持長(zhǎng)期的良好合作關(guān)系，長(zhǎng)江公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長(zhǎng)江公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月28日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(2)4月10日，長(zhǎng)江公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元。增值稅稅額為51萬(wàn)元，貨款已于上年結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，長(zhǎng)江公司同意給予折讓并以商業(yè)承兌匯票退還折讓款，同時(shí)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬(wàn)元。增值稅稅額為3.4萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。
(4)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至本年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元。預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(5)11月10日，將單位成本2000元，售價(jià)3000元的電子產(chǎn)品作為福利，發(fā)放給本公司行政管理人員和車間生產(chǎn)人員，分別發(fā)放30臺(tái)和70臺(tái)。
(6)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
6[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)至(5)，長(zhǎng)江公司2011年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額為( )。
A.415
B.395
C.365
D.385
參考答案：D
參考解析：營(yíng)業(yè)成本=300+15+50+20=385(萬(wàn)元)。
材料題根據(jù)下面資料，回答7-7題：
A公司2016年4月3日委托證券公司從股票交易所購(gòu)入甲公司股票100000股，每股購(gòu)買價(jià)款為6.8元(其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3元/股)。另支付交易費(fèi)用3400元，A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。5月8日，A公司收到現(xiàn)金股利30000元。6月30日，甲公司股票公允價(jià)值為6.3元/股。9月2日，甲公司再次宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.5元。l0月8日甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。截至2016年12月31日，甲公司股票的公允價(jià)值為6.8元/股。2017年1月11日，A公司將持有的甲公司股票全部出售，售價(jià)為7元/股，支付交易費(fèi)用4000元，余款已存人證券公司指定賬戶中。要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用元表示)
7[不定項(xiàng)選擇題] 2017年1月11日，A公司出售甲公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。查看材料A.借：其他貨幣資金 700000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000 -公允價(jià)值變動(dòng) 30000 投資收益 20000
B.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000 貸：投資收益 30000
C.借：其他貨幣資金 696000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000 -公允價(jià)值變動(dòng) 30000 投資收益 16000
D.借：投資收益 30000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000
參考答案：B,C
參考解析：將交易性金融資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)，將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益中。在持有期間累計(jì)公允價(jià)值上升(6.8-6.5)× 100000=30000(元)，所以應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他貨幣資金 696000
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 650000
-公允價(jià)值變動(dòng) 30000
投資收益 16000
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30000
貸：投資收益 30000
材料題根據(jù)下面資料，回答8-8題：
甲公司2016年1月1 日購(gòu)入某公司發(fā)行的5年期公司債券，以銀行存款支付購(gòu)買價(jià)款1040萬(wàn)元(其中包括已到期但尚未領(lǐng)取的利息40萬(wàn)元)，另支付交易手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為4%，分期付息、到期還本，每年年末計(jì)提債券利息。已知同類債券的市場(chǎng)年利率為3.4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資核算。
要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
8[不定項(xiàng)選擇題] 攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)過(guò)一定調(diào)整后的結(jié)果，下列各項(xiàng)中屬于調(diào)整內(nèi)容的是( )。
A.扣除已償還的本金
B.減去溢價(jià)的攤銷額
C.加上折價(jià)的攤銷額
D.扣除已發(fā)生的減值損失
參考答案：A,B,C,D
參考解析：攤余成本是指金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金;②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;③扣除已發(fā)生的減值損失。
材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年-2017年發(fā)生的與固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2014年4月1日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需安裝的生產(chǎn)線設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為330萬(wàn)元，增值稅稅額為56.1萬(wàn)元。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。
(2)2014年5月5日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為80萬(wàn)元。
(3)2014年6月9日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝完畢，經(jīng)調(diào)試已到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線設(shè)備可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2015年2月28日，甲公司開(kāi)始自行研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用非專利技術(shù)，截至2015年10月31日，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途，共計(jì)發(fā)生研究支出120萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出200萬(wàn)元(假定全部滿足資本化條件)。甲公司根據(jù)現(xiàn)有市場(chǎng)及相關(guān)數(shù)據(jù)推算，仍無(wú)法可靠確定該非專利技術(shù)的使用壽命。截至2015年12月31日，該非專利技術(shù)的可收回金額為180萬(wàn)元。
(5)2016年7月1日，外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓，支付購(gòu)買價(jià)款5000萬(wàn)元(不含增值稅)，支付契稅200萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，協(xié)議約定甲公司將該寫(xiě)字樓在協(xié)議簽訂日開(kāi)始出租給乙公司，租期5年，年租金200萬(wàn)元(不含稅，增值稅稅率11%)，并于每年6月30日支付。
(6)2016年12月31日，生產(chǎn)線設(shè)備的可收回金額為208萬(wàn)元，寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元(不含稅)，非專利技術(shù)的可收回金額為190萬(wàn)元。
(7)2017年6月，甲公司將非專利技術(shù)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款130萬(wàn)元(含稅，稅率6%)，款項(xiàng)已存入銀行。其他條件：甲公司所在地有活躍的房地產(chǎn)市場(chǎng)，并且能夠持續(xù)可靠的取得其公允價(jià)值。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)
9[不定項(xiàng)選擇題] 下列關(guān)于甲公司研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是( )。
A.研究階段的支出全部費(fèi)用化
B.開(kāi)發(fā)階段的支出不能全部計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值
C.因研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)對(duì)當(dāng)年損益的影響為140萬(wàn)元
D.甲公司應(yīng)在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月開(kāi)始攤銷
參考答案：A,C
參考解析：無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用，開(kāi)發(fā)階段的支出滿足資本化條件的計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不滿足資本化條件的要費(fèi)用化，計(jì)人管理費(fèi)用;甲公司費(fèi)用化的支出l20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)入賬金額為200萬(wàn)元，因無(wú)法可靠確定使用壽命所以不進(jìn)行攤銷，年末無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額180萬(wàn)元低于賬面價(jià)值200萬(wàn)元，需計(jì)提20萬(wàn)元資產(chǎn)減值損失。合計(jì)影響當(dāng)年損益140萬(wàn)元。
材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：
甲公司2012年至2014年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)為募集擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需資金，2012年7月1日，公司按面值發(fā)行總額為2000萬(wàn)元的企業(yè)債券。該債券期限為3年，票面年利率為6%(與實(shí)際利率一致)，到期一次還本付息，年末計(jì)息(不計(jì)復(fù)利)。
(2)2014年1月1日，從銀行借人200萬(wàn)元的長(zhǎng)期借款，當(dāng)日全部用于購(gòu)建某生產(chǎn)線(該生產(chǎn)線建設(shè)工程當(dāng)日開(kāi)工，建造期為2年，工程建造期間的借款利息均符合資本化條件)。該借款期限為3年，年利率為5.4%，分期付息到期一次還本，年末計(jì)息(不計(jì)復(fù)利)。
(3)2014年9月1日，從銀行借入100萬(wàn)元的短期借款，以滿足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求。該借款期限為6個(gè)月，年利率為3.6%(與實(shí)際利率一致)，月末計(jì)息，分季付息。
(4)2014年10月1日，購(gòu)人一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702萬(wàn)元，期限3個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)0.351萬(wàn)元。
(5)2014年12月31日，甲公司10月1日開(kāi)出的商業(yè)匯票到期，該公司無(wú)力支付票款。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。(2015年)
10[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3)～(5)，下列各項(xiàng)中，2014年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表“短期借款”項(xiàng)目期末余額填列正確的是( )。
A.802萬(wàn)元
B.702萬(wàn)元
C.100萬(wàn)元
D.101.2萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析：銀行承兌匯票到期，企業(yè)無(wú)力支付票款，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。所以短期借款項(xiàng)目期末余額=100+702=802(萬(wàn)元)。
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