1[多選題] 下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和利潤總額減少的項目有( )。

　　A.計提短期借款的利息

　　B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

　　C.支付業(yè)務(wù)招待費

　　D.管理部門無形資產(chǎn)攤銷

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：計提短期借款利息，使負債增加，利潤總額減少。

　　2[判斷題] 企業(yè)銷售商品而給予客戶的商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，均應(yīng)在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用。 ( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析： 給予客戶的商業(yè)折扣，銷售時在按照實際價款確認收入時，其中已經(jīng)扣除了商業(yè)折扣，其實減少的是銷售收入，而不構(gòu)成“財務(wù)費用”。

　　3[判斷題] 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表，有助于保證財務(wù)報表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，但無法以此作出經(jīng)濟決策。( )

　　A.√

　　B.×

　　參考答案：錯

　　參考解析：利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表，有助于保證財務(wù)報表使用者分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答4-8題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年度有關(guān)資料如下：

　　(1)本年度銷售商品收入15000萬元，發(fā)生銷售折讓200萬元，提供勞務(wù)收入500萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入200萬元，處置固定資產(chǎn)凈收益300萬元，處置無形資產(chǎn)凈收益100萬元。

　　(2)本年度銷售商品成本10200萬元，提供勞務(wù)成本230萬元，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本120萬元。

　　(3)本年度發(fā)生營業(yè)稅金及附加合計892萬元，管理費用320萬元(其中業(yè)務(wù)招待費50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定稅前可以扣除30萬元)，財務(wù)費用200萬元，銷售費用500萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益200萬元，投資收益260萬元(其中國債利息收入60萬元，根據(jù)稅法規(guī)定國債利息收入免稅)，營業(yè)外支出156萬元(其中工商罰款為56萬元，根據(jù)稅法規(guī)定行政罰款稅前不得扣除)。

　　(4)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額150萬元;遞延所得稅負債期初余額10萬元，期末余額60萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表)

　　4[不定項選擇題] 甲公司2017年度利潤表中“營業(yè)收入”項目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.15700

　　B.15900

　　C.15300

　　D.15500

　　參考答案：D

　　參考解析：“營業(yè)收入”項目的金額=15000-200+500+200=15500(萬元)，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈收益計入營業(yè)外收入。

　　5[不定項選擇題] 甲公司2017年度利潤表中“營業(yè)利潤”項目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.2998

　　B.2978

　　C.3038

　　D.2842

　　參考答案：A

　　參考解析：營業(yè)利潤=15500(營業(yè)收入)-(10200+230+120)(營業(yè)成本)-892-320-200-500-500+200+260=2998 (萬元)。

　　6[不定項選擇題] 甲公司2017年度利潤表中“利潤總額”項目應(yīng)填列的金額為( )萬元。

　　A.2842

　　B.3242

　　C.3222

　　D.2086

　　參考答案：B

　　參考解析：利潤總額=2998+(300+100)-156=3242(萬元)。

　　7[不定項選擇題] 下列關(guān)于甲公司2017年度所得稅費用的表述中正確的是( )。

　　A.所得稅費用包括當期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅

　　B.當期應(yīng)交所得稅為814.5萬元

　　C.遞延所得稅為一75萬元

　　D.利潤表中所得稅費用為739.5萬元

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：應(yīng)納稅所得額=3242+20(業(yè)務(wù)招待費)-60(國債利息收入)+56(工商罰款)=3258(萬元)，應(yīng)交所得稅：3258×25%=814.5(萬元);遞延所得稅= (60-10) -(150-25) =-75(萬元)，所得稅費用=814.5-75=739.5 (萬元)。 甲公司計提所得稅費用時應(yīng)編制的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 739.5

　　遞延所得稅資產(chǎn) 125

　　貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅　814.5

　　遞延所得稅負債 50

　　8[不定項選擇題] 下列關(guān)于甲公司2017年度凈利潤的表述中不正確的是( )。

　　A.甲公司2017年度利潤表中“凈利潤”為2502.5萬元

　　B.甲公司當年實現(xiàn)的凈利潤一定等于資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目年初余額減期末余額的差額

　　C.甲公司2017年度利潤表中“凈利潤”為2252.25萬元

　　D.甲公司當年一定基于凈利潤計提法定盈余公積

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：選項B，在企業(yè)沒有計提盈余公積前當年實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)當?shù)扔谫Y產(chǎn)負債表 “未分配利潤”項目期末余額減期初余額的差額，提取盈余公積后則不等;選項C，凈利潤=3242-739.5=2502.5(萬元);選項D，如果甲公司以前年度有虧損，應(yīng)當按彌補虧損后的金額計提法定盈余公積。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答9-9題：

　　A有限責任公司(以下簡稱A公司)于2011年1月成立，屬于增值稅一般納稅人，成立之初由甲、乙兩位投資者投資成立，2012年1月，A公司未分配利潤是800萬元。其他相關(guān)業(yè)務(wù)事項如下：

　　(1)成立之初，按照合同規(guī)定，公司注冊資本1 000萬元，甲、乙各出資一半，其中甲投資者決定以現(xiàn)金500萬元出資，乙投資者決定以一批原材料和一項土地使用權(quán)出資，其中原材料合同約定價值為300萬元，土地使用權(quán)合同約定價值為180萬元，假設(shè)合同約定價值與公允價值相符。

　　(2)2012年1月，A公司決定擴大規(guī)模，追加投資，經(jīng)批準，A公司吸收投資者丙加入，經(jīng)批準，A公司注冊資本擴大為1500萬元，丙以一項機器設(shè)備出資，合同約定價值為600萬元，假設(shè)合同約定價值與公允價值相符，A公司規(guī)定，甲乙丙三位投資者各占注冊資本的三分之一。

　　(3)2012年2月，A公司向B公司投資300萬元作為長期股權(quán)投資，擁有B公司25%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響，2012年年末，B公司所有者權(quán)益因可供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升而增加了100萬元。

　　(4)2012年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元，A公司提取法定盈余公積100萬元，提取任意盈余公積50萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利80萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　9[不定項選擇題] 根據(jù)給定的事項，關(guān)于資本公積的說法，正確的有( )。

　　A.乙投資者投資時計入資本公積的金額為31萬元

　　B.乙投資者投資時計入資本公積的金額為0萬元

　　C.2012年應(yīng)計入資本公積的金額為227萬元

　　D.2012年應(yīng)計入資本公積的金額為202萬元

　　參考答案：A,C

　　參考解析： 乙投資者投資時，計入資本公積的金額=300×(1+17%)+180-500=31(萬元)，選項A正確;2012年給定的事項中，應(yīng)該計入資本公積的金額=202+25=227(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答10-10題：

　　甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算.。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：

　　(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。

　　(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。

　　(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。

　　(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。

　　(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。

　　(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認收益5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　10[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)～(6)，甲公司2015年的利潤總額為( )萬元。查看材料A.535

　　B.565

　　C.596.8

　　D.601.8

　　參考答案：D

　　參考解析： 甲公司1～11月份的利潤總額=535+30=565(萬元)，所以甲公司2015年的利潤總額=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答11-11題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2015年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項：

　　(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難，但為了減少庫存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時納稅義務(wù)已發(fā)生。

　　(2)5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認條件，于當月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。

　　(3)15日，甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項已存入銀行。該批原材料的計劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。

　　(4)31日，確認勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160萬元，合同簽訂時預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當年末乙公司發(fā)生財務(wù)困難，余款能否支付難以確定。

　　(5)12月發(fā)生相關(guān)稅費如下：增值稅56萬元，營業(yè)稅10萬元，消費稅5萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加費率是3%。

　　要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　11[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是( )。

　　A.20日， “財務(wù)費用”科目借方登記2.34萬元

　　B.20日， “財務(wù)費用”科目借方登記2.106萬元

　　C.5日， “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　D.5日， “主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析：財務(wù)費用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，主營業(yè)務(wù)收入=200×0.9=180(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答12-12題：

　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。長江公司本年發(fā)生如下交易或事項如下：

　　(1)3月9日，向乙公司銷售商品一批，價格為500萬元。該批商品實際成本為300萬元。為了維持長期的良好合作關(guān)系，長江公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，長江公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月28日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)4月10日，長江公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元，貨款已于上年結(jié)清。經(jīng)認定，長江公司同意給予折讓并以商業(yè)承兌匯票退還折讓款，同時，開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)6月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為20萬元。增值稅稅額為3.4萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為15萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至本年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元。預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5)11月10日，將單位成本2000元，售價3000元的電子產(chǎn)品作為福利，發(fā)放給本公司行政管理人員和車間生產(chǎn)人員，分別發(fā)放30臺和70臺。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1) —(6)小題。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　12[不定項選擇題] 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于長江公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。

　　A.期間費用為20.53萬元

　　B.期間費用為20.8萬元

　　C.營業(yè)利潤為198.2萬元

　　D.營業(yè)利潤為198.47萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析：期間費用=4.5(業(yè)務(wù)1)+10.53(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=20.53(萬元)。營業(yè)利潤=545-385-20.53+59(業(yè)務(wù)6)=198.47(萬元)。

　　材料題根據(jù)下面資料，回答13-13題：

　　某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)當月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

　　(2)根據(jù)“工資費用分配匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付職工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費6萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元，企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提標準，當月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費為60萬元，基本醫(yī)療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。

　　(4)當月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2015年)

　　13[不定項選擇題] 根據(jù)資料(2)，下列分錄中正確的是( )。查看材料A.扣回醫(yī)藥費時： 借：庫存現(xiàn)金 6 貸：其他應(yīng)收款 6

　　B.代扣個人所得稅時： 借：其他應(yīng)收款 15 貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅 15

　　C.支付工資薪金時： 借：應(yīng)付職工薪酬 500 貸：銀行存款 500

　　D.支付工資薪金時： 借：應(yīng)付職工薪酬 500 貸：銀行存款 479 其他應(yīng)收款 6 應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 15

　　參考答案：D

　　參考解析：扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費： 借：應(yīng)付職工薪酬 6

　　貸：其他應(yīng)收款 6

　　代扣代繳個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 15

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 15

　　支付應(yīng)付職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 479

　　貸：銀行存款 479

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