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　　【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元(不含增值稅)，每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。

　　1.3月1日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　180 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 30 600

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　120 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　2. 收款：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　【例題·單選題】(2014年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，9月3日，甲公司向乙公司銷售商品600件，每件標價3 000元(不含增值稅)，實際成本為2 500元。約定甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當日商品發(fā)出，符合收入確認條件，9月18日，甲公司收到貨款，不考慮其他因素，甲公司應確認的商品銷售收入為(　)元。

　　A.1 895 400　　　B.1 500 000

　　C.1 800 000　　　D.1 620 000

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司應確認的商品銷售收入=3 000×600×(1-10%)=1 620 000(元)。

　　【例題4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×12年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標價為20元(不含增值稅)，每件商品的實際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予購貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實現(xiàn)條件，購貨方于3月9日付款。假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅。

　　1.3月1日銷售實現(xiàn)時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　180 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 30 600

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　120 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　120 000

　　銷售時，按照扣除商品折扣后的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣資料對確認收入成本沒有影響。

　　2.折扣期(1-20)內(nèi)收款

　　(1)假定計算現(xiàn)金折扣考慮增值稅：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　206 388

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　4 212 (應收賬款金額的2%)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

　　(2)假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　207 000

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　3 600(收入金額的2%)

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　210 600

　　【例題·單選題】(2015年)2014年9月1日，甲公司賒銷給乙公司一批商品，售價為10 000元，增值稅為1 700元，約定的現(xiàn)金折扣條件為：3/10、2/20、N/30，假定計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅因素。2014年9月16日，甲公司收到乙公司支付的款項，則甲公司實際收到的金額是(　)元。

　　A.11 466　　　B.11 400

　　C.11 500　　　D.11 700

　　『正確答案』C

　　『答案解析』甲公司實際收到的金額=10 000+1 700-10 000×2%=11 500(元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120 000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅�？蛻粲�2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)應收賬款金額為(　)元。

　　A.118 800　　　　　B.139 200

　　C.138 996　　　　　D.140 400

　　『正確答案』D

　　引申：1.如題目要求計算實收金額則答案為C;

　　2.計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，實收金額為B。

　　【例題·單選題】(2014年)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元(不含增值稅)。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項為(　)萬元。

　　A.230　　B.210.6

　　C.214　　D.207

　　『正確答案』D

　　『答案解析』實收金額=(200-200×10%)×(1+17%)-(200-200×10%)×2%=210.6-3.6=207(萬元)。

　　【例題·單選題】(2010年)企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應當(　)。

　　A.確認當期財務費用

　　B.沖減當期主營業(yè)務收入

　　C.確認當期管理費用

　　D.確認當期主營業(yè)務成本

　　『正確答案』A

　　【例題·多選題】(2011、2014)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務費用

　　C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款

　　D.購買企業(yè)償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用

　　『正確答案』BD

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